文档介绍：会计业务核算补充
一、原材料核算计划成本法
二、交易性金融资产
三、应收账款减值准备
四、小规模纳税人购销业务处理
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
原材料日常核算
实际成本计价
计划成本计价
一、采用计划成本原材料核算
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
采用计划成本计价方式
企业按计划成本计价是指每种存货的日常收、发、存核算都按预先确定的计划成本计价。其特点是预先确定每种存货的计划成本，平时所有收发凭证、总账和明细分类账按存货的计划成本计价，存货的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”账户进行核算，月度终了，通过分配材料成本差异，将发出存货的计划成本调整为实际成本。通常适用于存货品种较多、收发业务频繁的企业。
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
计划成本计价法
材料采购账户
购入材料必须通过
一、外购材料计划成本计价方式
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
（一）采用计划成本计价方式外购材料设置账户
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
业务内容与实际成本计价相同，但在核算方法上存在差别。
（二）采用计划成本计价方式账务处理
料已到，款已付与料未到，款已付
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
借：材料采购 （按实际成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
验收入库时
借：原材料 （按计划成本）
贷：材料采购 （按计划成本）
结转差异
借：材料成本差异（超支差实际成本-计划成本）
贷：材料采购 （节约差做相反分录）
Mission
料已到，款已付或料未到，款已付
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
料已到，款未付
月内暂不进行账务处理；
到发票账单到达后，再按料已到，款已付处理；
若月末仍未收到发票账单，则应按原材料的计划成本暂估入账。
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
若月末单仍未到款未付，则暂估入账
借：原材料 （按计划成本）
贷：应付账款
下月初作相反分录或红字冲回
借：应付账款
贷：原材料
等单到付款时，视同料已到，款已付
料已到，款未付
料到时暂不入账
单到付款时视同料已到，款已付处理
会计业务核算补充原材料核算计划成本法
例题
假设东方股份有限责任公司原材料核算采用计划成本法，
4月6日，仓库送来收料单，验收华润有限公司发来的甲材料买价为
10 000元，增值税1700，计划成本9000元，同日，转账付款。
会计业务核算补充原材料核算计划成本法