文档介绍：第四、五章 对外投资
第四、五章 对外投资
第四、五章 对外投资
学习内容：
第一节：交易性金融资产
第二节：持有至到期投资
第三节：可供出售的金融资产
第四节：长期股权投资
教学重点与难点:
交易性金融资产和持有至到期投资相关账务处理；长期股权投资核算的成本法和权益法
第四、五章 对外投资
投资概述
一、投资的概念
投资是指企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
广义的投资：包括对外投资和对内投资。对外投资包括各种债券投资、股票投资和其他股权投资等；对内投资包括固定资产投资、房地产投资、无形资产投资等。
狭义的投资：仅包括对外投资。
二、对外投资的分类
按投资期限分：
短期投资、长期投资
按投资性质分：
股权性投资、债权性投资和混合性投资
按投资目的分：
交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产和长期股权投资
第四、五章 对外投资
第一节 交易性金融资产
一、交易性金融资产概述
（1）概念：
企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常包括
为进行交易而持有的股票、债券、基金等
（2）特点：
①为了近期出售而持有的，并保持其流动性与获利性
②能在市场公开交易且有明确的市价
（3）报表反映：
在资产负债表上单独列示“交易性金融资产”，列于流动性资产项目内。
第四、五章 对外投资
二、交易性金融资产的账务处理
账户的设置：
①“交易性金融资产—成本”
“交易性金融资产—公允价值变动”
②“公允价值变动损益”
③“应收股利”或“应收利息”
④“投资收益”
第四、五章 对外投资
按交易性金融资产的公允价值计价。
相关交易费用直接计入当期损益，作投资费用处理。
借：交易性金融资产—成本
投资收益
贷：银行存款（其他货币资金—存出投资款）
例1：甲公司于2003年4月1日为交易目的以银行存款购入A公司10000股股票，每股市价7元，另支付相关税费500元。
借：交易性金融资产－股票（成本） 70000
投资收益 500
贷：银行存款 70500
第四、五章 对外投资
注意：支付的价款中包括的已经宣告发放但未发放的股利或已到付息期尚未领取的债券利息，应通过“应收股利”、“应收利息”科目单独反映
借：交易性金融资产—成本
应收股利（应收利息）
投资收益
贷：银行存款（其他货币资金—存出投资款）
例2：。
借：交易性金融资产－股票（成本）69000
应收股利 1000
投资收益 500
贷：银行存款 70500
借：交易性金融资产－股票（成本）70000
投资收益 500
贷：银行存款 70500
第四、五章 对外投资
（1）持有期间，被投资单位宣告发放现金股利，债券投资按期确认利息时，一方面确认应收的股利或利息，另一方面确认投资收益
借：应收股利（应收利息）
贷：投资收益
（2）实际收到股利或利息时
借：银行存款（其他货币资金—存出投资款）
贷：应收股利（应收利息）
课本P98-99例4-1/5
第四、五章 对外投资
资产负债表日，按当日交易性金融资产的公允价值对交易性金融资产账面价值进行调整，同时将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益。
公允价值上升：
借：交易性金融资产—公允价值变动 10000
贷：公允价值变动损益 10000
公允价值下降：
借：公允价值变动损益 5000
贷：交易性金融资产—公允价值变动 5000
第四、五章 对外投资
出售时该投资所实现的损益由两部分构成：
①出售收入与其账面价值的差额
借：银行存款 130000
贷：交易性金融资产—成本 100000