文档介绍：中小学食堂财务管理制度
中小学食堂会计核算办法

第一部分总则
一、为加强全市中小学食堂财务管理，统一食堂会计核算，真实、完整
地反映食堂经济活动，现根据《会计法》和国家统一的会计制度，结合我市
实际情况，制定本制度。
二、本制度适用于本市教育系统各学校自办食堂。
三、会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
四、会计核算基础采用权责发生制。
五、记账方法采用借贷记账法。
六、填制记账凭证，可以同时填写会计科目的名称和编号，也可以只填
写会计科目名称，不填编号。不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。
七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计
基础工作规范》办理。
八、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办
法》执行。
第二部分会计科目
一、会计科目表
序号科目的编号和名称序号科目的编号和名称
一、资产类三、净资产
1 101　库存现金 10 301 伙食基金
2 102　银行存款 11 302 伙食结余
3 103　其他应收款 12 303 固定基金
4 104　库存物资
5 105　固定资产四、收入类
13 401　伙食收入
14 402　补贴收入
15 403 其他收入

二、负债类五、支出类
6 201　应付账款 16 501　伙食成本支出
7 202　其他应付款 17 502 其他支出
8 203 预收账款
9 204 应付职工薪酬
二、会计科目使用说明
（一）资产类
101　库存现金
。周转使用的备用金，通过“其他应收款”
核算。
，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”等科目；
支出现金，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，贷记本科目。本
科目借方余额反映库存现金数。
“库存现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照
业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、
现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账实相符。
102　银行存款
。
，借记本科目，贷记“预收账款”、“伙食收入”
等科目；提取或支付存款时，借记“应付账款”、“伙食成本支出”等科目，
贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。
“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务
发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与
银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之
间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银
行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。
103　其他应收款
、备用金等。
、备用金时，借记本科目，贷记 “ 伙食收入” “库存现
金”等科目；收回应收款、备用金时，借记“库存现金”等科目，贷记本科
目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。
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