文档介绍：浅谈医院内部控制审计
［摘要］:随着医疗事业改革的深入，加强医疗机构的内部管理，抓好医 院内部控制制度建设，规范医疗机构的经济活动变的尤为重要。医院应从本单位 实际出发，建立健全本单位的内部控制体系。本文主要从审计角度对如何合理的 对医院经济活动的重点环节进行内部控制。
关键词：医院内部控制审计实施
医院内部控制制度是保证医院经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法 律法规的遵循性而自行检查、制约和调整内部活动的自律系统。医院内部审计是 内部控制制度的一个组成部分，又是内部控制制度的一个特殊形式。它是管理的 一种延伸，是组织内部的管理活动，是代表管理权的审计。内部审计担负着对内 部控制质量和效果进行检查、评价的职责，它与其它内部控制制度一起共同完成 内部控制的各项目标。
一、 医院内部控制审计内容
医院内部控制分为管理控制和会计控制两部分。
内部管理控制是指医院与保证经营方针、决策的贯彻执行，促进经营活动的 经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制，主要审计的重点是经 营管理目标的实现情况、经营风险的评估及规避情况、业务流程的设置是否合理 及相关的制度执行情况。
医院会计控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确 保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施 和程序。主要审计的重点是医院各业务流程财务目标的实现情况、财务风险评估 及规避情况、业务流程步骤及控制点设置情况、相关的配套制度执行情况及会计 核算、会计资料是否真实可靠。
二、 医院内部控制审计考虑的因素
建立有效的内部控制，应考虑五要素：内部控制环境、风险评估、控制措施、 信息与沟通、监督检查五个部分。（1）内部控制环境审计主要包括管理理念审 计、治理结构审计、人力资源管理审计等。（2）风险评估审计包括风险识别与 风险分析。（3）控制措施审计包括职责分工职责分工控制、授权控制、审核批 准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分 析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。（4）信息沟通审计包括信息系统的 设置与运转是否满足沟通的需要，信息在处理和传递的过程中能否做到及时、准 确、安全、全面。（5）监督检查主要包括内部控制监测程序建立和执行审计； 不断完善内部控制的信息记录等。
三、 医院内部控制审计实施设计
内部控制制度贯穿于医院经营活动的整个过程。内部控制审计的内容较多， 在审计时既要讲究覆盖面，又要突出重点，根据重要性原则，应侧重一些容易发 生错漏和舞弊行为的业务流程和控制环节，如人力资源、收入、支出、采购、固 定资产、工程项目、信息管理等等。
1、人力资源审计：
审计人员对人力资源的审计，主要考查员工的职权和责任是否正确划分，是 否做到“人尽其才”。通过对人力资源投入与产出的审计，发现有无人才浪费现 象，即不至于人浮于世，又不造***体力与智力的透支，杜绝人员配置不合理现 象，为人员合理的流动提供依据，为医院的用人机制提供合理建议。
2、收入管理的控制审计：
收入管理业务流程控制主要包括价格的制定和执行，医药收费和上缴，医疗预收款的收 取和退费，收入票据的管理和使用，以及各个环节中的岗位责任制。加强流程控制，保证合 法组织收入，防范收入流失，确保收入全过程得到有效的控制。
（1）价