文档介绍：2011年注册会计师考试《审计》预习讲义(1)
第一章注册会计师审计职业特点
本章考情分析
最近3年本章内容未出考题,2010年也很难直接出题。
对于初学《审计》的考生朋友,请重点理解教材以下四个问题:
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本章知识要求和能力等级
知识要求
能力等级

1

1

1
重难点讲解
一、注册会计师审计目标和审计方法的发展(请依据教材总结并能够得出结论)
序号
审计发展阶段
审计目标
审计方法
1
16世纪意大利的审计起源
对合伙企业进行监督、检查
查账、公证
2
1844年到20世纪初审计形成(英式审计)
查错防弊,保护企业资产的安全和完整
对会计账目进行详细审计
3
20世纪初注册会计师审计发展(美式审计)
保护债权人为目的的资产负债表审计
逆查
4
1929~1933年的世界经济危机后
保护投资者为目的的利润表审计
抽样审计
5
第二次世界大战后到现在
对财务报表发表审计意见
制度基础审计到风险导向审计
【例题1·单选题】注册会计师审计产生的直接原因是( )。(基本结论)

【答案】D
【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离;股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离;资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众,所有权和经营权彻底分离,两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。
【例题2·单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程,在审计发展的不同时期,其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。

~1933年的世界经济危机后,审计目的是保护投资者为目的的利润表审计
,而是对财务报表发表审计意见
【答案】D
【解析】现代审计目的是对财务报表发表审计意见,合理保证财务报表不存在重大错报,注册会计师仍然要关注查错防弊,特别是要考虑舞弊的审计风险。
二、注册会计师审计含义(请认真理解并掌握,链接鉴证业务含义)
审计是一个系统化过程,即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据,以证实这些认定与既定标准的符合程度,并将结果传达给有关使用者。
具体可以这样理解:
,独立性是审计的灵魂,独立性的要求(请链接教材第6章)。
“经济活动与经济事项认定”(如上图1-1),认定的定义和分类(请链接教材第7章)。
“既定标准”(如上图1-1),会计与审计的关联就是这个“既定标准”。会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”(如下图1-2),而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”(如下图1-2)对“经济活动与经济事项认定进行再认定”,从而发表审计意见出具审计报告的过程。
这里的“既定标准”,在年报审计中就是“适用的企业会计准则和相关的企业会计制度”;在验资业务中就是出资者的“合同”(请链接审计教材第15~20章实质性审计程序和2010年“中级会计实务”教材的相应章节复习)。
“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”(如上图1-1)的符合程度进行审计证据的获取和评价,获取和评价审计证据的方法(请链接审计教材第9章第2节);
(如上图1-1)就是审计人员把审计结果传递给有关使用者,审计报告的内容(请链接教材第25~26章);
。(如上图1-1)。
【例题3·多选题】以下关于“注册会计师审计”的陈述中,恰当的有( )。
,年报反映的内容是否公允

“识别、评估和应对”

【答案】ACD
【解析】选项A正确,企业会计准则和不同会计制度就是注册会计师判断的“既定标准”(如上图1-