文档介绍：主要内容
增值税简史
增值税设计原理
中国的增值税制度
第1页/共83页
增值税简史
第2页/共83页
增值税简史
1917年，美国耶鲁大学亚当斯（）提出设想；
1921年，德国资本家西门子（）提出正式的名称；
1940年，；
1950年，美国税务顾问建议日本政府实行；
法国最早时间：从全值流转税->增值税
丹麦和德国，1967年和1968年实行
20世纪末，共有124个国家实行增值税
第3页/共83页
欧盟增值税的特点
全面性增值税：不仅对货物课税，而且对服务课税
增值税体系内纳税人身份一致性；
消费性增值税；
凭发票抵扣进项税额；
单一或接近单一税率制。
第4页/共83页
增值税的设计原理
第5页/共83页
增值税的设计原理
增值税的性质、类型和经济效应
纳税人
征税对象
税基确定规则
税率制度设计的基本经验
进项税额抵扣制度
免税和零税率
第6页/共83页
增值税的性质
增值税是以增值课为课税对象的一种税
什么是增值额？
看一个假设的例子
第7页/共83页
增值额
产销
阶段
销售
金额
购入品
金额
增加值
增值税
税额（税率10%）
销售税金
购入品已付税金
应缴税金
采矿
60
0
60
6
0
6
冶炼
100
60
40
10
6
4
机械制造
300
100
200
30
10
20
批发
400
300
100
40
30
10
零售
480
400
80
48
40
8
合计
—
—
480
—
—
48
增值税应纳税额=销项税额-进项税额
本企业的进项税额等于供货商和劳务提供商的销项税额
第8页/共83页
增值税的性质
从商品生产的全过程而言，一件商品最终实现消费时的最后销售额相当于该商品从生产到流通各个经营环节的增值额之和。
就个别生产单位而言，增值额是应税货物或劳务的收入（不含增值税）减去为生产应税项目而购入的投入品和固定资产折旧等非增值项目金额后的余额。
第9页/共83页
增值税的类型
按税基大小：生产型、收入型和消费型；
通常的分类
按征税对象范围的宽窄：全面型和有限性；
按进项税额抵扣方法：发票抵扣模式和按账计征模式；
按在不同地区运用的特点：欧盟模式、南美模式和中国模式
第10页/共83页