文档介绍：TTMS system office room 【TTMS16H-TTMS2A-TTMS8Q8-TTMSHHJ8】
初级会计考试会计实务重点归纳精选文档
第一章 资 产
提示：
，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；
，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；
单选
多选
判断
不定项
总计
题量
分值
题量
分值
题量
分值
题量
分值
8
8
5
10
2
2
1
12
32
一、库存现金
清查
审批前
审批后
盘盈
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款---应支付
贷：营业外收入---无法查明原因
盘亏
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
借：其他应收款---责任人赔偿
借：管理费用---无法查明原因
贷：待处理财产损溢
二、银行存款
项 目
金额
项 目
金额
银行存款日记账余额
加：银行已收、企业未收款
减：银行已付、企业未付款
银行对账单余额
加：企业已收、银行未收款
减：企业已付、银行未付款
调节后的存款余额
调节后的存款余额
；
，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;
---导致哪方记录多（已加未减）
三、其他货币资金
包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。
（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）
、使用的核算
借：其他货币资金-----
贷：银行存款
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金------
3退回余款
借：银行存款
贷：其他货币资金-----
熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?
小点小结：
、银行本票
收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；
单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。
汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。
第二节 应收及预付款项
一、应收票据
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。
比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。
一、应收票据
商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）
销售收到
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销）
抵付货款
借：应收票据
贷：应收账款 容易有爆弹
到期收回
借：银行存款
贷：应收票据
背书转让
借：原材料
应交税费—应交增值税（进）
贷：应收票据 教材12页【例1-8】
贴现
借：银行存款 ---实际收到的金额
财务费用 ---贴现息
贷：应收票据
二、应收账款
包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；
扣除商业折扣
不扣除现金折扣
教材12页例1-9
代垫运费
教材149页例4-5
商业折扣和现金折扣
三、预付账款
预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
收货
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：预付账款（货款全额冲减） 容易有爆弹
补付
与预付分录相同
预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。
教材13页，例1-10
四、其他应收款
、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;