文档介绍：中级财务会计
Intermediate
Financial Accounting
主讲教师：刘华辉
2021/2/24 星期三
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第三章 应收和预付款项 Chapter 3 Receivables and prepayments
本章主要内容
一、应收账款 二、应收票据
三、预付账款
四、其他应收款
第一节 应收账款 Section 1 Account receivable
一、应收账款的计价
应收账款是指企业因销售商品或提供劳务等原因，应向客户收取的款项。
应收账款计价即如何确定应收账款的入账价值。
确定应收账款的入账价值需要考虑如下因素：
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1、商业折扣（Trade discount）
企业为了鼓励购货单位多购买商品而给予的价格优惠。
应收账款按扣减商业折扣以后的实际售价入帐。
2、现金折扣（Cash discount ）
企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购货单位早日偿还所欠货款，允诺在一定的还款期内给予的折扣优惠。
现金折扣表示方式：2／10，1/20，n／30
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表示：该笔货款必须在30天内全额偿付，如客户于10天内付款，给予2％的折扣；在11天至20天之间付款，给予1％的折扣；在21天至30天之间付款就不给予折扣。
存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法入账，即按尚未享受现金折扣的金额入帐，现金折扣在实际发生时计入财务费用。
3、销售折让(Sales allowance )
企业因售出商品的品种、规格、质量等原因而在售价上给予购货单位的减让。
当发生销售折让时，销货单位应冲减当期的销售收入。
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二、应收账款的会计处理
(一)没有商业折扣，按应收的全部金额入账。
[例3-1]售给兴华公司一批商品，发票上列示的商品价款10000元，增值税额1700元，共计11700元，已向银行办妥委托收款手续。
借：应收账款—兴华公司 11700
贷：主营业务收入 10000
应交税费—应交增值税(销项税额)1700
Dr： Account receivable —XinHua Co. 11700
Cr： Core business revenue 10000
Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable (output VAT) 1700
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(二)有商业折扣，按扣除商业折扣的金额入账。
[例3-2]售给锦华公司一批商品，价目表上的金额合计为200000元，由于成交量较大，本公司同意给其10%的商业折扣，增值税率为17%。
借：应收账款—锦华公司 210600
贷：主营业务收入 180000
应交税费—应交增值税(销项税额) 30600
Dr： Account receivable —JinHua Co. 210600
Cr： Core business revenue 180000
Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable (output VAT) 30 600
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(三)在有现金折扣的情况下，采用总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。
[例3-3]售给B公司商品20000元，规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，增值税率为17%，产品发出并办理了托收手续。
借：应收账款——B公司 23400
贷：主营业务收入 20000
应交税费—应交增值税(销项税额) 3400
Dr： Account receivable —B Co. 23400
Cr： Core business revenue 20000
Taxes and fees payable—Value Added Tax Payable (output VAT) 3400
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上述货款如在10天内收到，则分录为：
借：银行存款 23000
财务费用 400
贷：应收账款——B公司 23400
Dr：Cash in bank 23000
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