《内部控制》第二章内部控制的基本理论修改.pptx

文档介绍：东北财经大学会计学系列教材
内部控制
Internal Control
方红星 池国华 主编
东北财经大学出版社
第二章 内部控制的基本理论
第一节 内部控制的定义
第二节 内部控制的目标
第三节 内部控制的原则
第四节 内部控制的要素
第五节 内部控制的局限性
目 录
学****目的与要求
通过本章知识的学****了解内部控制定义的变迁，理解内部控制的定义，了解内部控制全员性，了解内部控制的全员控制与董事会在内部控制的实施过程中的领导作用之间的关系，理解内部控制的全面性，理解内部控制的全程性，理解内部控制的目标及其相互之间的关系，熟悉内部控制需要遵循的原则，理解内部控制的五大要素，理解五大要素之间的关系，理解内部控制的局限性。
案例引入：“鹿”死谁手？
河北石家庄三鹿集团股份有限公司（以下简称“三鹿集团”）曾是国内奶粉生产三大巨头之一。作为国家重点龙头企业，三鹿集团先后荣获省以上荣誉称号二百余项。
但是，在2008年9月11日，由于三鹿婴幼儿配方奶粉搀杂致毒化学物三聚******事件曝光，三鹿集团迅速破产，引发一场“中国奶业的大地震”，其董事长田文华由此成为千夫指的罪人。究竟谁是导致三鹿破产的罪魁祸首呢？
内部控制才是致“鹿”于死地的真正幕后黑手：治理结构问题反映了内部控制的内部环境不合理；风险管理不力说明了风险评估机制不健全；事故发生后反应滞后反映了重大风险的预警机制和突发事件的应急处理机制的缺失，正是控制活动不到位的表现；未向上级部门及时报告和对外披露相关信息反映了其信息与沟通机制的失灵；监督手段落实不到位说明了其内部监督的力度不够。而以上五个方面——内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督正是内部控制的五大要素，它们共同构成了我国《企业内部控制基本规范》的基础。
第一节 内部控制的定义
内部控制的定义
根据《企业内部控制基本规范》的解释，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。
内部控制的定义
一、内部控制是一种全员控制
内部控制是一种全员控制，即内部控制强调全员参与，人人有责。
内部控制的“全员控制”与董事会、监事会和经理层在内部控制的建设和实施过程中的领导作用并不矛盾，领导者与普通员工仅仅是分工不同、承担的权责大小不同，但都是内部控制的参与主体。
内部控制的定义
二、内部控制是一种全面控制
内部控制是一种全面控制，是指内部控制的覆盖范围要足够广泛，涵盖企业所有的业务和事项，包含每个层级和环节，而且还要体现多重控制目标的要求。
应当注意的是，内部控制只能为控制目标的实现提供“合理保证”，而不是“绝对保证”，这是因为企业目标的实现除了受制于企业自身限制外，还会受到外部环境的影响，而内部控制无法作用于外部环境；
内部控制的定义
三、内部控制是一种全程控制
内部控制是一种全程控制，是指内部控制是一个完整的内部控制体系
①时间顺序上看，可分为
②内容上看，可分为
事前控制
事中控制
事后控制
制度设计
制度执行
监督评价