文档介绍：《税务筹划》实训案例分析
参考答案
2/25/2021
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税务筹划
案例一 销售激励方式的税收分析
1、8折销售，价值10000元的商品的售价为8000元
增值税：8000÷（1+17%）×17%－7000÷（1+17%）×17% = （元）
企业所得税：
利润额 =8000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）
- 600 = （元）
应缴所得税：×25% = （元）
税后净利润：－ = （元）
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税务筹划
2、购物满10000元赠送价值2000元的商品（成本1400元）
增值税：
销售10000元商品应纳增值税：10000÷(1+17%)×17%
－7000÷(1+17%)×17%=；
赠送2000元商品视同销售，应纳增值税：2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17% =；
合计应纳增值税：
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税务筹划
个人所得税：
2000÷（1-20%）×20%=500（元）
企业所得税：
利润额=10000÷（1+17%）－7000÷（1+17%）－1400÷（1+17%）－500-600=；
应纳企业所得税：[10000÷（1+17%）+2000÷(1+17%)－7000÷（1+17%）－1400÷(1+17%)- 600]×25%=（元）；
税后净利润：－ = -
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税务筹划
3、购物满10000元返回现金2000元
增值税：10000÷(1+17%)×17%-
7000÷(1+17%)×17%=(元)；
个人所得税：500元（计算同上）
企业所得税：利润额=10000÷（1+17%）- 7000
÷(1+17%)-2000-500-600=-（元）；
应纳所得税额=[10000÷（1+17%）- 7000÷（1+17%）-600]×25% = ；
税后净利润：- - = -。
由此可见，上述三种方案中，方案一最优，
方案二次之，方案三最差。
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税务筹划
案例二 加工方式的税收筹划
一、总经理方案：自行加工完毕后销售
①应缴消费税：8000×56%+10000×=4510（万元）
②城建税及教育费附加：4510×（7%+3%）=451（万元）
③税后利润：（8000—1000－1700－4510－451）×（1－25%）=（万元）
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税务筹划
二、销售总监方案：委托加工的消费品收回后，继续加工成另一种应税消费品
① 丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加：
（1000+680）/（1-30%）×30%×（1+7%+3%）=720+72=792（万元）
② 丰收公司销售卷烟后，应缴纳消费税：
8000×56%＋10000×－720=3790(万元)
应纳城建税及教育费附加=3790×（7%+3%）
=379（万元）
③税后利润：（8000－1000－680－792－1020－
3790－379）×（1－25%）=（万元）
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税务筹划
三、财务总监方案：委托加工的消费品收回后直接对外销售
①丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税：（1000+1700+10000×）/（1-56%） ×56%+10000× =(万元)
②丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加： ×(7%+3%)=（万元）
③丰收公司销售时不再缴纳消费税，税后利润为：（8000－1000－1700－ －）×（1－25%）=(万元)
◆经比较，方案三为最优方案。
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税务筹划
案例三 固定资产折旧计算的税收筹划
1、（1）直线法：
年折旧额=固定资产原值*（1-净残值率）/折旧年限
（2）双倍余额递减法：
年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率
最后二年：
年折旧额=（固定资产账面净值-预计净残值）/2
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税务筹划
（3）年数总和法：
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和