文档介绍：浅议如何完善会计内部牵制制度
会计内部牵制就是把会计工作中不相容的职务分开。所谓不 相容的职务就是指如果放在一起由同一个人来执行就可能发生错误或 舞弊的两个或两个以上的职务。会计内部牵制的指导思想就是要求对 经济业务的会计处理，特别是对现金、财产物资的控制和会计处理， 在手续上必须经过两个或两个以上的有关部门和人员。《会计法》第 三十七条指出：“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼 任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工 作”。那么在实际工作中应如何完善会计内部牵制工作呢？笔者就此 谈点看法。
一、建立健全会计内部牵制制度的必要性
1、确保会计工作和会计信息的质量。
会计工作的基本任务就是为包括所有者在内各方面提供经济决策 所需要的信息，会计质量高低是评价会计工作成败的标准。评价会计 信息质量的标准主要有客观性、相关性、可比性、一贯性、及时性、 明晰性，这些会计信息质量的特征无不要求会计资料的真实性、合法 性、有用性；真实性、合法性、有用性的会计资料则依赖于健全高效 的会计控制活动，即职责分工：授权与批准、充分的凭证和记录、对 资产和记录的实物控制、独立检查。这些控制活动是会计内部牵制的
具体化。
2、 提高会计工作的效率。分工明确，职责清楚，使会计工作中 的各项环节，相互衔接，一环扣一环，以合法、合理的经济业务凭证 作为会计凭证的支持基础，通过审核无误的原始凭证、会计凭证过入 账清，达到账账、账表、账实、账证相符，提高会计工作效率。
3、 严肃财经纪律，确保财产物资和货币资金的安全、完整。
各种财产物资是企业经营管理活动的物质基础，如不实行职责分 工，健全内部牵制制度，往往会造成企业财产物资被盗窃或滥用，使 企业蒙受严重损失。因此，企业要建立良好的内部牵制制度，来防止 或减少***盗窃等不法行为，制止损失浪费，确保财产物资的安全、 完整。
二、会计机构内牵制制度的形式
1、 物理牵制。如金库的钥匙要两人分管，印章有两人保管；支 票和印章分管等。
2、 机械牵制。如计算机会计信息系统，只有按照正常的操作程 序，计算机才能正常地运行。
5、体制牵制。把一项职务分割成若干部分分派不同人员去做， 以预防舞弊或错误的发生，一旦出现问题也容易发现纠正。如现金收 入业务，由出纳收款，记账员登记；采购材料业务，由采购员办理采 购手续，仓库保管验收，出纳付款，记账员登记等。
4、账簿牵制。总账与明细账、日记账之间由不同人员登记并定 期进行核对。
三、如何建立健全内部牵制制度
1、一般会计事务的内部牵制制度。货币现金，存货的采购与销 售、收款与付款是企业钱与物管理的重要环节，也是最容易发生错误 与舞弊的管理环节。因此，对货币资金、存货的采购与付款、销货与 收款的日常管理应格外审慎。
货币资金收支与记账岗位分离，并且收支要有核准、审批、授权 ，按月编制银行存款金额调节表，做到账实相 符；收款收据、销***、订购单、验收单、发料单、付款凭证、发 运单等均需连续编号；建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、 保管、销售、赊销岗位责任制；货币资金与专用印章不得一人兼管、 经办人员与审批人员不得一人兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏 账不得一人兼管等；出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、