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第二章第二章
增值税法及纳税实务增值税法及纳税实务
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第二章第二章 增增值值税法及税法及纳纳税税实务实务
n 第一节、征税范围及纳税义务人
在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进
口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。
一、征税范围
（一）一般规定，增值税对以下几种行为课征：
销售
加工
进口
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【【例题】例题】
n 根根据我据我国国现行增现行增值值税的税的规规定，纳定，纳税税人提人提供供下列下列
劳劳务应务应当当缴纳增缴纳增值值税的税的有（有（ ）。）。
n
答答案：案：DD
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二、征税范围的特殊项目：（了解）二、征税范围的特殊项目：（了解）
n
（（11））货货物期物期货货，应，应当当征收增征收增值值税，税，在在期货期货
的的实物实物交交割环节割环节纳纳税；税；
（（22））银银行销售行销售金金银的银的业业务，务，应应当征当征收收增值增值
税；税；
（（33））典典当当业业的的死死当物当物品品销售销售业业务和务和寄寄售售业业
代委代委托托人人销售销售寄寄售物售物品品的的业业务，务，均均应征应征收收增值增值
税；税；
（（44））集集邮商品邮商品的的生产生产，以及，以及邮邮政部门政部门以以外外
的的其他其他单单位和个位和个，的，均均征征收收增值增值税。税。
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三、征三、征税税范范围围特殊行为特殊行为
（1）将货物交付他人代销——代销中的委托方 ：收到代销清单
时，发生增值税纳税义务。
（2）销售代销货物——代销中的受托方：售出时发生增值税纳
税义务
（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移
送当天发生增值税纳税义务。
（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目。
（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单
位或个体经营者。
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。
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区区分方分方法法
n 购买购买的的货物货物用途用途不同不同，，处处理理也不同也不同：：
：物：用用于于投资投资（（55）、）、分分配（配（66）、）、赠赠
送送（（88），），即即向外向外部部移送移送————视同视同销售销售计算计算销销项项
税；税；
：货物：用用于非于非应税应税项目项目（（44）、）、集集体福体福
利利和个人和个人消费消费（（77），），本本单单位内位内部部使用使用————不得不得
抵扣抵扣进进项项税；税；已已抵扣抵扣的，的，作作进进项项税税转出处转出处理。理。
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