文档介绍：WTD standardization office【WTD 5AB- WTDK 08- WTD 2C】
集体企业清产核资工作手册
集体企业清产核资工作手册
5
（三十二） 其他负债项目清理、清查………………………………………..46
第一部分 清产核资工作实施
清产核资工作的实施分以下步骤（1）新准则转换；（2）信息登记、产权梳理、从业人员核对；（3）账务清理、资产清查、损溢认定；（4）权属界定；（5）编制报表；（6）结果审计；（7）结果报备；（8）账务调整；（9）完善制度；（10）后续管理。具体内容如下：
新准则转换
为了规范***集体企业的会计确认、计量和报告行为，保证会计信息质量，产业部根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业会计准则—应用指南》及其他相关法律、行政法规、政策及规定，结合***集体企业的具体情况，并参照《***会计核算办法》，制定了《***集体企业会计核算办法》。按照公司统一部署，系统内集体企业均应执行《***集体企业会计核算办法》。
本次清产核资工作涉及单位数量庞大，情况错综复杂，各单位执行的会计制度不一致，将会直接影响本次清产核资工作的质量。为了统一清产核资的工作程序、工作重点，以及后期的汇总统计工作的有序进行，本次资产清查工作要求，各未执行企业会计准则的集体企业以清查基准日账面数进行新准则转换工作。
（一）长期股权投资转换
1. 首次执行日对于按照《企业会计准则第20号——企业合并》规定，属于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，尚未摊销完毕的股权投资差额全额冲销，并调整留存收益，以冲销股权投资差额后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本。
（一）项以外的其他采用权益法核算的长期股权投资，存在股权投资贷方差额的，应冲销贷方差额，调整留存收益，并以冲销贷方差额后的长期股权投资账面价值作为首次执行日的认定成本；存在股权投资借方差额的，应当将长期股权投资的账面价值作为首次执行目的认定成本。
（二）投资性房地产转换
在首次执行日，企业应当根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，将符合投资性房地产定义、原包括在固定资产（或无形资产、存货）账面价值中的相应金额，确认为投资性房地产。
对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，应当按照其公允价值进行计量，账面价值与公允价值的差额，调整留存收益。
（三）固定资产弃置费确认
在首次执行日，对于符合预计负债确认条件且该日之前尚未计入固定资产成本的弃置费，应当增加该项资产成本和负债；同时，将应补提的折旧调整留存收益。
（四）职工薪酬转换
、应付福利费、其他应交款中社会保险费（企业负担部分）统一调整至应付职工薪酬科目下核算。
，满足《企业会计准则第9号——职工薪酬》确认条件的，应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的负债，并调整留存收益。
（五）应交税费转换
应交税金、其他应交款中各项税费统一调整至应交税费科目下核算。
（六）或有事项确认
在首次执行日，企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定，将在该日之前已成为亏损合同和符合确认条件的重组义务，确认为预计负债，并调整留存收益。
（七）递延所得税资产、负债的确认
在首次执行日，企业应当按照《企业会计准则第1 8号——所得税》的规定，对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异进行追溯调整，并将影响金额调整留存收益。
（八）企业合并调整
《企业会计准则第20号——企业合并》的规定属于同一控制下企业合并，按照原规定已确认商誉的摊余价值，应当全额冲销，并调整留存收益。
按照该准则的规定属于非同一控制下企业合并的，应当将商誉在首次执行日的摊余价值作为认定成本，不再进行摊销。
，合并合同或协议中约定根据未来事项的发生对合并成本进行调整的，如果首次执行日预计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，应当按照该影响金额调整已确认商誉的账面价值。
在首次执行日，企业应当按照《企业会计准则第8号——资产减值》的规定对商誉进行减值测试，发生减值的，应当以计提减值准备后的金额确认。
（九）金融资产调整
在首次执行日，企业应当将所持有的金融资产（不含《企业会计准则第2号——长期