文档介绍：服务业账务处理规范
为了规范服务业（包括咨询服务、租赁业、设计制作、保洁服务、中介服务、文 化体育、停车场，广告、物业、担保、旅游业不在此规范内）账务处理。现根 据服务业涉 及的主要经济业务（包括收付款业务、收入业务、成本业务、工资及费用、折旧摊销税费 计提、损益结转等业务）分类进行详细规范。收付款业务的核算
企业应设置现金和银行存款科目核算企业的货币资金的增加及减少。
一、收付款业务
1 '现金
收到现金时借：现金贷：相关科目（内、外往来科目或收入科目，根据收款性质确 定）
支付现金时借：相关科目（费用科目或内、外往来科目） 贷：现金
检查要求：收到现金应有己方收据的记账联才能入账、往来科目必须按照客户名称 或个人设置明细科目。
支付现金应有费用报销单或收款方的加盖财务章或发票专用章的收据，往来科目必 须按照客户名称或个人设置明细科目。
2、银行存款：银行存款科目应根据单位开设银行账户的性质设置二级明细科目，再 根据开设银行的名字和账号尾数设为三级明细科目；或把账户性质、开设账户银行的名 字、账号尾数一起作为二级明细科目。
收款：借：银行存款
贷：应收账款/其他应收款等相关科目（往来科目或收入科目，根据收款性质确 定）
付款：借：相关科目（费用科目或往来科目）
贷：现金
银行利息的分录：
借：银行存款一 XX户一・XX行（账号尾数）蓝字 借：财务费用一利息收入红 字
银行汇款手续费、对账单手续费、账户管理费、手机银行费用、网银收费、 回单柜使用费记入财务费用；购银行的密码支付器记入管理费用一办公费
分录为：
借：财务费用一手续费
财务费用•一 •其他
管理费用一一办公费
贷：现金/银行存款一 XX户一・）0（行（账号尾数）
支付房租和押金：
借：待摊费用一 •房租 其他应收款押金---xx 贷：现金/银行存款
注意事项：每月应问企业收款里必须要求企业提供银行相关票据和对账单，会计应逐 月将银行票据和对账单进行核对，不符的应编制银行存款余额调节表，并要求企业补充完 整。会计在对账过程中发现有银行漏单的情况， 可以先通过客
户了解清楚，漏单具体属于什么经济业务，根据对账单自制一张原始凭证进行入 账，待客 户补打后，再将补打后的银行单据，附在已记账的凭证后面；如果还 是有漏单，可以将银 行对账单复印后，并在银行对账单上注明情况，作为一个 佐证附件为记账的依据；企业的 收入里有不用开具发票但是从基本户收款的应确认收入并缴纳税金，如果企业不想缴税那 么就要要求企业不能通过银行收款。 往
来科目最少每一个季度与客户核对，并根据对账结果要求企业补充单据，调整账务。企业 有垫收垫付的要根据实际情况在应收、 应付或其他应收、其他应付按
明细反应（例如代收车险和人身意外险、垫付赔款、生育保险费等） 。
具体分录为：
收到时借：银行存款一 XX户行（账号尾数）
贷：其他应付款一・XX费用/XX性质的款项——XX人
银行收款未开具发票的收入处理见“第二部分、收入业务的处理” 。
检查要求：银行及往来科目均应设置明细科目进行核算。
二、收入业务的处理
收入确认原则：1、服务业企业开具发票原则上是开票当月应当确认收入并 足额缴纳 税金，但有些企业收入极不均衡，因地税在税收征收方面没有国税那么严格，我们可以