文档介绍：1中级财务会计主讲人:严静 y_y_j_j@ 2第二章货币资金?货币资金的内部控制?库存现金?银行存款?其他货币资金主讲人:严静 Intermediate Accounting 3学****目标主讲人:严静 Intermediate Accounting 掌握库存现金的会计处理、库存现金清查的会计处理、银行存款收付的会计处理、银行存款的核对方法、银行存款余额调节表的编制、其他货币资金的会计处理; 熟悉银行存款的范围、银行转账结算的八种方式、其他货币资金的范围; 了解货币资金内部控制的原则与内容、现金的狭义与广义范围。 4货币资金的内部控制?货币资金指企业拥有的处于货币形态的资产。根据其存放的地点可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金是流动性最强的一类资产, 其收益性最弱,要求严格进行管理! 主讲人:严静 Intermediate Accounting 5货币资金的内部控制?货币资金内部控制的原则: ?严格职责分工; (不相容职责) ?实行交易分开; (现金收与支) ?实行内部稽核; ?实施定期轮岗制度。出纳人员会计人员主讲人:严静 Intermediate Accounting 6货币资金的内部控制?货币资金内部控制的主要内容: 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、办理货币资金业务,应当配备合格的人员, 并根据单位具体情况进行岗位轮换。 3、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度, 明确审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。主讲人:严静 Intermediate Accounting 7货币资金的内部控制 4、单位应当加强与货币资金相关的票据的管理, 明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。 5、单位应当加强银行预留印鉴的管理。 6、单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度, 明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。主讲人:严静 Intermediate Accounting 8货币资金的内部控制主讲人:严静 Intermediate Accounting 答案: D 例题 1下列情形中,不违背《内部会计控制规范-货币资金(试行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是( )。 9 主讲人:严静 Accounting 库存现金国际惯例中的现金概念国际惯例中的现金概念狭义的现金狭义的现金日常交易业务我国会计惯例中的现金概念我国会计惯例中的现金概念?库存现金:通常存放于企业财会部门,由出纳人员经管的货币。 10 库存现金?现金管理制度(1) (1) 职工工资、津贴; 职工工资、津贴; (2) (2) 个人劳务报酬; 个人劳务报酬; (3) (3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 体育等各种奖金; (4) (4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; 他支出; (5) (5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款; 向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6) (6) 出差人员必须随身携带的差旅费; 出差人员必须随身携带的差旅费; (7) (7) 零星支出; 零星支出; (8) (8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金的使用范围现金的使用范围主讲人:严静 Intermediate Accounting