文档介绍：境外投资企业税收筹划的运用
税收筹划是指纳税人在税法规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动 事先进行筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的税收利益。目前.，税收筹划已 成为跨国公司财务管理中不可或缺的部分。我国已经走出去的境外投资企业，也必 须学会合理地利用税收筹划技巧，以增强H身国际竞争的能力。
一、境外投资企业进行税收筹划的原则
.事先筹划原则
境外投资企业进行税收筹划，必须坚持事先筹划原则。在投资决策时，必须先 对投资地域的选择、企业组织模式的选择、资本结构的确定都筹划好了，再做出最 终的投资决策。而在经营过程中的税收筹划，事先筹划显得更为重要，特别是利用 商标许可协议、仓储服务协议等方式进行税收筹划，其费用一般需要按月度、季度 支付最为合理，如果事先没有筹划，待会计年度结束后发现利润太高，再进行筹划 并一次性支付费用，就很容易被税务机构认定为是故意避税，从而带来税务法律风 险。
.合法筹划原则
境外投资企业进行税收筹划，必须合法。科学的税收筹划方案是对所在国税收 政策、国际协定等的合理理解和利用，而不是故意避税或偷税漏税。在国际税收筹 划中，有一个非常重要的实践判定标准：即通过税收筹划后留给境外投资企业的税 前利润率不能偏离当地同类产品的平均市场利润率太大，理想的税收筹划结果是留 给境外投资企业及当地市场同类产品相当的平均利润率。
.经济效益原则
境外投资企业进行税收筹划，还应该考虑投入产出比。因为进行境外企业的税 收筹划一般需要聘请国际知名的中介机构提供咨询服务，而这种咨询服务是很昂贵 的。目前.，国际专业中介结构在税收筹划方面的服务价格在每小时二百欧元之上。 因此，只有通过税收筹划所获得的节税收益远远高于进行税收筹划所发生的支出， 其税收筹划方案才是可取的。
二、境外投资企业进行税收筹划的渠道
.借力国际中介机构
境外投资企业的税收筹划是一项要求极高的专业技能工作，由于涉及到市场调 查、法律、税收、财会等多项专业工作，企业只靠自身的力量往往很难完成。而国 际知名的会计师事务所如普华永道、德勤都能提供专业的国际税收筹划服务，通过 这些专业机构提供的国际税收筹划操作方案，能够有效地避免所在国的税收法律风 险。
.培训国际化人才
进行境外投资的国内企业还必须培养国际化的财会及税收人才，熟练掌握国际 会计准则、国际税收协定、国际商标协定等专业知识，并了解国际仓储物流操作模 式。只有拥有具有较高水平的国际化财税人才，才能更好地为境外投资企业提供税 收筹划建议。
三、境外投资决策过程中的税收筹划
.选择低税负的投资地域
在进行境外投资决策时，不同地域的税制差别是必须重点考虑的因素。一是要 充分利用不同国家和地区的税制差异，选择整体税负水平较低的地区或税区进行投 资。二是应考虑各国的预提税税率，由于多边税收协定可使缔约国相互征收的预提 税大为降低，因此还必须注意投资目标国及我国之间是否签订了有关的税收协定。
由于境外投资目标国一般是根据投资项目来决定的，因此，地域的税制差别对境外 投资企业的税收筹划影响不大。
.选择合理的组织结构模式
如果国内企业要在一个国家或区域设立两个或两个以上的境外投资企业，就必 须考虑组织模式的选择，因为选择合适的企业组织形式也能实现减少纳税的目的。 具体有两种选择:第一种是