文档介绍：长期股权投资
企业合并(成本法) 非企业合并(权益法/成本法)
重大影响以下公
同一控制非同一控制合营、联营
允价不能计量
一次多次交易一次多次交易①现金、资产
借:长期股权投资(合并日被个别报表合并借:长期股权投资(购买个别报表合并报表初始入账成本=
合并方所有者权益账面价值× ①合并日初始投资成本=合日购买方付出代价的公①购买日长投①准备分录: 支付代价的公允价+相关税费
份额) 并日被合并方所有者权益账允价) 入账=原份额下借:长投(原份②增发股份
资本公积面价值×总份额贷:银行存款/固定资产/ 账面价值+新额在购买日公初始入账成本= 股票公允价
初盈余公积②长投账面价值=原份额下无形资产/库存商品/应购买支付代价允价—账面价) 借:长期股权投资(股票公允价)
利润分配-未分配利润账面价值+新购买支付代价收账款/股本(账面价) 的公允价贷:投资收益贷:股本(面值)
始贷:银行存款/固定资产/无形的公允价资本公积―股本溢价②涉及其他综②合并成本= 资本公积—股本溢价
资产/库存商品/应收账款/股将账面价调为初始投资成本营业外收入合收益的,购买原份额在购买③投资者投入
计本(账面价) 借:资本公积投资收益方出售该股权日的公允价值初始入账成本= 合同协议价
资本公积―股本溢价盈余公积时才可转入投+新购买支付借:长期股权投资(合同协议价)
量应交税费利润分配-未分配利润资收益代价的公允价贷:实收资本
―应交增值税(销项税) (①②差额) ④涉及其他综资本公积—资本溢价(倒挤)
―应交消费税贷:长期股权投资合收益的,转入
―应交营业税“投资收益”
③购买日的商
誉=
审计、法律等与投资相关借:管理费用
计入成本
的费用贷:银行存款
借:资本公积—股本溢价
股票发行相关费用
贷:银行存款
长期股权投资
成本法转权益法(追溯调整) 权益法转成本法
权益法成本法
增资减资增资减资
初始投资成本>可辨无个别合并报表非同一控制初始投资成本
无
=
认净资产公允价份额(合并报表中的商誉) 无下多次交易
调整企业合并权益法下长投
入账无借:长期股权投资 Chapter 24
(个别报表/ 的账面价
初始投资成本<可辨借:长期股权投资—成本贷:盈余公积(以前年度) 按剩余比例处置股权丧
价值合并报表)
认净资产公允价份额贷:营业外收入利润分配—未分配利润追溯失对子公司
营业外收入(当年) 的控制权
调整净利润: 合并报表
后无形资产少摊销借:长投—损益调整当期处置
固定资产少折旧调减(调整后净利润×份额) 投资收益
续存货—卖掉的贷:投资收益=
(卖多少,减多少) ①(处置股
计个权取得对价
借:长投—损益调整
别+剩余股权
被投(调整后利润—未实现) 借:长期股权投资
量报公允价)—
×份额
资方贷:盈余公积(以前年度) 按剩余比例
表无原子公司自无
未实现内部交易损益贷:投资收益
盈利利润分配—未分配利润追溯购买日持续
↓第一年没卖的调减
亏损投资收益(当年) 计算的净资
第二年卖掉调增借:营业收入
顺产×原持股
合贷