文档介绍：财务报表分析提纲
财务报表分析提纲
第一章
.财务报表分析的主体
财务报表分析的主体，也就是报表的使用人，通常情况下，一般包括企业的债
权人、权益投资人、企业内部经理人员、政府经济管理机构以及其他与企业有
利益关系的人士。
.财务报表分析的内容
①偿债能力分析②资本结构分析③营运能力分④获利能力分析
⑤投资报酬分析⑥现金流量分析⑦发展能力分析⑧杠杆系数分析
⑨企业社会责任分析
.满足财务报表信息质量要求的特征有
①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性
⑦谨慎性 8）及时性
.审计报告的格式和内容
㈠审计报告的要素
① 标题②收件人③引言段④管理层对财务报表的责任段⑤注册会计师的责任
段⑥审计意见段⑦注册会计师的签名和盖章⑧会计师事务所的名称、地址
及盖章⑨报告日期
㈡审计报告的标题
㈢审计报告的收件人
㈣审计报告的引言段
㈤管理层对财务报表的责任段
代注册会计师的责任段
㈤审计意见段
处注册会计师的签名和盖章
处会计师事务所的名称、地址及盖章
份报告日期
⑴标准审计报告 ⑵非标准审计报告
6财务报表分析使用的方法
㈠比较分析法
按比较标准分类
⑴趋势分析 ⑵同业分析 ⑶预算差异分析
按比较指标分类
⑴总量指标分析 ⑵财务比率分析
按比较的方法分类
⑴绝对值比较分析 ⑵绝对值增减变动分析 ⑶增减变动百分比分析
㈡因素分析法
⑴比率因素分析法 ⑵连环替代法
㈢综合分析法
要了解新准则下的资产负债表、利润表、现金流量表的结构（11至16〉
第二章
L短期偿债能力的含义
短期偿债能力是指企业用流动资产偿还流动负债的保障能力。
2 ,营运资本的含义
所谓营运资本，也称营运资金，是指流动资产总额减去流动负债总额后的剩余 部分，它意味着企业的流动资产在偿还全部流动负债后还有多少剩余.
计算公式：营运资本二流动资产一流动负债
3,短期偿债能力分析指标（看分析要点）
㈠流动比率
流动比率是衡量企业短期偿债能力最有用的指标，反映企业短期偿债能力的强
弱。
计算公式：流动比率=流动资产+流动负债
㈡速动比率
速动比率（又称酸性测试比率），
速动资产做保障.
计算公式：速动比率-（流动资产一存货）+流动负债
㈢保守速动比率
保守速动比率也称超动比率，是保守速动资产与流动负债的比值。保守速动资
产一般是指货币资金、交易性金融资产（或短期投资），应收账款和应收票据
的总和也
计算公式:保守速动比率=（货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据）
小流动负债
㈣现金比率
现金比率是现金类资产与流动负债的比值。现金类资产包括货币资金和交易性
金融资产（或短期投资）。
计算公式:现金比率=（货币资金+交易性金融资产）+流动负债
4 .影响短期偿债能力的其他因素
⑴准备很快变现的长期资产
⑵良好的商业信用和偿债声誉
⑶可动用的银行授信额度
⑷违约长期债务
⑸企业的或有负债
，资本结构分析指标
㈠资产负债率
资产负债率是负债总额除以资产总额的比率，也称为负债比率.
。（负债总额三资产总额）X100%
公式中的负债总额指企业的全部负债，不仅包括流动负债，而且包括非流动负 债。公式中的资产总额指企业的全部资产总额，包括流动资产和非流动资产。
㈡权益比率
权益比率也称资产权益率，是企业所有者权益与总资产之间的比值，是从另一
个侧面来反映企业资本结构状况的指标.
计算公式：权益比率=|所有者权益（净资产）=总资产］X100%
=［所有者权益小（负债+所有者权益）］X100%
㈢权益乘数 权益乘数是总资产与所有者权益的比率.
㈣产权比率
产权比率是负债总额与所有者权益（股东权益）总额之间的比率，也称净资产
负债率、债务股权比率等，它是衡量企业资本结构的指标之一。
计算公式：产权比率=（负债+所有者权益）乂 100%
二［负债+ （总资产—负债）］X100%
二［资产负债率/ （ 1—资产负债率）］X100%
.长期偿债能力的含义
长期偿债能力是指企业偿还长期负债的现金保障程度。
.长期偿债能力分析指标
㈠利息保障倍数
利息保障倍数是指企业经营收益与利息费用的比率，也称为已获利息倍数或利
息偿付倍数。它表明企业经营收益相当于利息费用的若干倍，数额越大，表明
企业的偿还能力越强。
计算公式：利息保障倍数二息税前利润（EBIT） +利息费用
=（税前利润+利息费用）+利息费用
=（税后利润+所得税+