文档介绍：第八章 土地增值税法
1
Contents
第一节 土地增值税基本原理
第二节 纳税义务人
第三节 征税范围
第四节 税率
第五节 应税收入与扣除项目
第六节 应纳税额的计算
第七节 税收优惠
第八节 征收管理
2
第一节 土地增值税基本原理
概念
土地增值税对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得增值额征收的一种税种
我国土地增值税特点
以转让房地产的增值额为计税依据
征税面比较广
超率累进税率
按次征收
作用
3
第二节 纳税义务人
转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物，并取得收入的单位和个人。
包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。
注意：只要有偿转让房地产，均为纳税义务人，不论经济性质、内外资等。
【多选】 转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的（ ），都是土地增值税的纳税义务人。 . . . .
【答案】ABCD
4
第三节 征税范围
征税范围的三个标准：
转让的土地使用权是否国家所有
土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生产权转让
转让房地产是否取得收入
具体事项的征税情况
例题
5
有关事项
是否属于征税范围
出售
1）出售国有土地使用权，征。（出让不征） 2）取得国有土地使用权后进行房屋开发建造后出售，征。 3）存量房地产买卖，征。
继承、赠予
继承不征(无收入)。赠予中公益性赠予、赠予直系亲属或承担直接赡养义务人不征；非公益性赠要征。
房地产交换
单位之间换房，征；个人之间互换自住房不征。
房地产抵押
抵押期不征；抵押期满偿还债务本息不征；抵押期满，不能偿还债务，以房产抵债，征。
以房地产投资、联营
房地产（房地产开发企业除外）转让到投资联营企业，不征；将投资联营房地产再转让，征。
合作建房
建成后自用，不征；建成后转让，征。
其他不征、免征事项
企业兼并转让房地产、代建房、出租、房地产重新评估、国家收回房产权、市政搬迁
6
征税范围例题
【单选】下列各项中，应当征收土地增值税的是（ ）。 .
【答案】A
【多选】下列项目中，按税法规定可以免征土地增值税的有（ ）。 . .
【答案】CD
7
第四节 税率
四级超率累进税率
级数
项目
8
增值率
200%
0
50%
100%
超率累进税率
30%
40%
50%
60%
税率
增值50%以下（含50%）的部分：30%税率
增值50%～100%（含100%）的部分：40%税率
增值100%～200%（含200%）的部分：50%税率
增值200%以上的部分：60%税率
9
速算扣除系数
为便捷计算而使用的经验数。
速算扣除系数计算方法：
增值额×税率－扣除项目×速算扣除系数
【例题】某房地产公司转让商品楼收入9000万元，计算土地增值额准允扣除项目金额4200万元，则土地增值税为：
【解】增值额＝9000－4200＝4800
增值率＝4800÷4200×100%=114%，第三级税率50%
计算（1）4200×50%×30%＋4200×（100%－50%）×40%＋（4800－4200）×50%＝1770万
计算（2）4800×50%－4200×15%＝1770万
10