文档介绍：消费税稽查方法与案例分析
姜
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主要内容
一、纳税人的检查
二、税目与税率的检查
三、纳税环节与纳税时间的检查
四、计税依据的检查
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一、纳税人的检查
政策规定 P98
常见问题：有从事纳税义务的未申报消费税
受托加工应税消费品的未代收代缴
检查方法：了解企业的产品构成
讨论：如果中间产品是应税消费品，是否要征税？
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二、适用税目、税率的检查
财税【2006】33号文规定共14个税目
注意几点：
：国税函〔2008〕742号：鉴于国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。
：化妆品包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩。
、焰火：包括各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征消费税。
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：不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。自2001年1月1日起，子午线轮胎免征消费税，翻新轮胎停止征收消费税。国税发[2006]49号：免征消费税的子午线轮胎仅指外胎。子午线轮胎的内胎与外胎成套销售的，依照《中华人民共和国消费税暂行条例》第三条规定执行。
：电动汽车不属于本税目征收范围；
国税函(2007)1071号：沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。
：高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表。
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:汽油/柴油/石脑油……
关于生物柴油:
国税函〔2005〕39号 :”生物柴油”不征收消费税
财税[2008]168号 :废止,应征税
关于石脑油:
财税[2006]33号 :
自2006年4月1日起,生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；用于连续生产乙烯等非应税消费品或其他方面的，于移送使用时缴纳消费税。
石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的30%征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税。
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财税[2008]19号:
一、自2008年1月1日起，对石脑油、溶剂油、，。
二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，进口石脑油和国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税。生产企业直接对外销售的石脑油应按规定征收消费税。石脑油消费税的具体征、免税管理办法由财政部、国家税务总局另行制定。
财税[2008]168号 :
一、自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税。
二、 2009年1月1日至2010年12月31日，对国产的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油免征消费税，生产企业直接对外销售的不作为乙烯、芳烃类产品原料的石脑油应按规定征收消费税；对进口的用作乙烯、芳烃类产品原料的石脑油已缴纳的消费税予以返还，具体办法由财政部会同海关总署和国家税务总局另行制定。
乙烯类产品具体是指乙烯、丙烯和丁二烯；芳烃类产品具体是指苯、甲苯、二甲苯。
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税率的特殊规定
财税【2001】84号调整啤酒消费税单位税额
（1）每吨啤酒出厂价格（含包装物及包装物押金）在3 000元（含3 000元，不含增值税）以上的，单位税额250元/吨。
财税【2006】20号:上述包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
（2）每吨啤酒出厂价格在3 000元（不含3 000元，不含增值税）以下的，单位税额220元/吨。
（3）娱乐业、饮食业自制啤酒，单位税额250元/吨。
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卷烟每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的卷烟税率为45％；在50元（不含增值税）以下的卷烟税率为30％。
小汽车的税率变动：
财税(2008)105号：自2008年9月1日起执行新的税目税率表。
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乘用车消费税税目税率表
税　　　  目
税 率
小汽车：
乘用车：
（1）气缸容量（排气量，下同）（）的
1％
（2）（）的
3％
（3）（）的
5％
（4）（）的
9％
（5）（）的
12％
（6）（）的
25％
（7）
40％
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