文档介绍：高新技术企业内部控制管理问题及对策分析
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摘要：一直以来，国家持续鼓励高新技术企业发展，并提供了较大力度的政策扶持与税费优惠。随着科技创新能力不断提高与企业产业结构稳步升级，高新技术企业发展已经由“规模增长”过渡到“管理精进”的阶段。当前很多高新技术型企业越来越认识到构建和完善内部控制体系可以有效控制风险、提升效益，为企业的科研创新做好强力支撑。本文围绕高新技术企业在建立和完善内部控制管理存在的问题进行探讨和分析，提出应对措施。
關键词：高新技术企业；内部控制；问题与对策
根据国家统计局发布数据显示，自2013年至2017年，全国投入研究与试验发展（R&D），%。从研发活动支出主体来看，各类企业在研发投入的金额占全国研发经费支出比重各年均保持在70%以上，远高于政府研究机构及高等学校，企业作为科技创新投入的绝对主体，研发投入逐年大幅度增长。随着科技体制改革的深化，推动了科技创新从“快速发展”向“水平跃升”转型，研发效率和研发效益成为高新技术企业进一步发展的战略目标，构建与之匹配的内部控制体系是新形态下的必然要求。
高新技术企业建构内部控制制度是国家政策和产业转型的要求，也是企业经营管理的需要。首先，在研发活动层面，合理有效的内部控制有助于企业控制研发资金，监督研发进度，提升研发效率，确保研发质量，从而进一步加快研发成果的转化。在企业经营管理层面，内部控制管理可保障企业的经营效果以及资产的安全性，提高信息报告的真实性，促进高新技术企业更好的实现经营目标；其次，国家对高新技术企业扶持政策多样化并且不断增加税收优惠力度，包括高新技术企业按15%税率征收所得税、重点扶持行业或地区实行“两免三减半”、软件产品增值税“即征即退”、研发支出税前加计扣除等。在国家针对性政策稳定的背景下，企业建立内部控制制度更有利于贯彻落实国家的政策方针，合法合理享受国家的优惠政策，同时也避免因管理松散导致的税务稽查风险；最后，内部控制制度利于形成积极的企业文化，可以加快企业内部信息的传递效率，紧密联系企业的各个部门，提高企业内各部门协调配合能力，提升企业整体的工作效率。
一、高新技术企业现有内部控制管理的问题分析
（一）内控环境搭建能动性不强
科技创新的核心是人才、知识、技术高度密集，作为智力密集型产业，高新技术企业的发展高度依赖智力、知识、技术、信息等核心要素。因此很多高新技术型企业的管理层是专业技术领域成长起来的技术型人才，对企业的经营管理缺乏科学的理念和意识，其领导的企业内部控制管理主要受到政府政策的要求以及转型的需要，并没有对内部控制的作用和意义进行充分了解。同时，高新技术企业具有高风险特征，内部控制的五要素主要是防范风险，内部控制的提高可能引起内部控制规范性和创新活动所需的灵活性之间的冲突[1]。冲突形成的阻力更加深化了部分企业管理层和执行层对内部控制不重视和不接受，企业内部控制的实施缺乏高度约束能力，内部控制各环节的参与程度较低，导致企业内部控制制度实施无法达到应有的效果。
（二）内控体系不足以支撑管理
良好的内部控制体系是企业顺利开展内部控制管理的前提和基础，关系到企业内部结构的调整和完善以及对资源的有效配置。很多高新技术企业没有建立相应的组织体系与人员结构，不相称的机构设置导致企业内部职能和责任界限划分不明确。加之很多企业员工对内部控制知识的了解不够深入，缺乏法制观念、风险意识和相关的职业判断，造成企业岗位职能模糊不清、部门之间权责落实不力、内部沟通渠道流通不畅、内控文化缺失不明等。因此，部分企业虽建立了内控体系，但是企业整体的组织结构和管理技术滞后于发展需求，相关人员缺乏履职能力，严重影响企业内控制度的执行力度和落实效果，使内控体系建设浮于表面。
（三）全面风险管理意识缺失
风险管理是内部控制体系的核心内容，尤其是对这种高风险的高新技术企业来说，研发投资中的风险具有多层次性、广泛性以及多样性的特点，并且在每个研发环节都存在[2]。对研发活动进行全面风险管理是企业提高研发成功率、降低投资风险的重要途径，但一些企业对研发活动的风险控制还比较欠缺，存在着“重投资、轻管理”的问题。研发立项论证不充分可能导致创新不足，浪费时间成本和经济投入；研发资金缺乏全面预算管理可能导致研发过程中资金使用随意、浪费现象频发，造成舞弊