文档介绍：企业所得税计算题
《中国税制》练****题
企业所得税·计算题及答案
1. 假定某企业2012年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元（其中广告费支出120万元），管理费用230万元（其中业务招待费支出24万元），利息费用170万元。营业外支出70万元（其中公益捐款支出40万元），假设不存在其他纳税事项。计算该企业2012年应缴纳的企业所得税。
【答案解析】
广告费扣除的限额=（3000+120）×15%=468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；
业务招待费的60%=（万元）<（3000+120）×%=，，管理费用允许扣除230-24+=（万元）；
会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610（万元），捐赠限额=610×12%=（万元），实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。
　　应缴纳企业所得税=（3000+520+120-2150-410--170-70）×25%=（万元）
2. 某企业2012年度实现利润总额20万元。经审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金200万元，借款期限6个月，；另一次经批准向职工借入流动资金50万元，借款期限6个月，支付利息费用2万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款5万元。假定不存在其他纳税调整事项。计算该企业2012年度应缴的纳企业所得税。
【答案解析】
向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借入流动资金的半年利率＝（÷200）＝%。
　　向职工借入流动资产准予扣除的利息费用＝50×%＝（万元）
　　直接向贫困地区的捐款属于税前不能扣除的事项。
　　该企业2011年度应纳税所得额＝20＋2－＋5＝（万元）
　　应纳所得税＝×25%＝（万元）
3. 温州市某企业2011年度境内生产经营亏损10万元，2012年主营业务收入980万，主营业务成本680万元，转让专利技术取得收入500万元，成本248万元，营业税金及附加50万元，从境内居民企业分回投资收益50万元；国库券转让收益25万元；境外投资企业亏损40万元。计算该企业2012年应纳所得税额。
【答案解析】
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
　　技术转让所得不超过500万元的部分免征。超过500万的元部分减半征收。企业转让技术所得500-248=252万元免所得税。
　　该企业2012年应纳所得税额＝（980-680-50+25-10）×25%＝（万元）。
4. 2012年度，某企业财务资料显示，2012年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金