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生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范要点.docx

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生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范要点.docx

上传人:changjinlai 2021/7/29 文件大小:26 KB

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生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范要点.docx

文档介绍

文档介绍:中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点本科
会计学 专业毕业设计(论文)
广东广播电视大辔
毕业徐女
题 目:生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范



入学
名 □
业 时间
指导教师及职称
所在电大
汤雪华
1044001258352
会计学
2010年秋季
万兰芳(副教授)
梅州市广播电视大学
2012年4月19日
一、常见纳税风险的外在表现 1
(-)白头单入账 1
(二)未作好会计工作交接 1
(三)固定资产未入账 1
(四)账务未有效反映关联业务往来 2
(五)往来款项明显大于生产规模 2
二、常见纳税风险的原因分析 2
(-)纳税意识不足,财务制度缺位 2
(二)未正确处理人员变动和工作交接的关系 3
(三)会计人员的业务水平不到位 3
(四)会计核算的独立性不足 4
(五)企业负责人管理思维陈旧 4
三、常见纳税风险的防范对策 5
(-)提高依法纳税意识,加强财务制度管理 5
(二)重视并做好会计工作交接 5
(三)提高会计人员的业务水平 6
(四)保障会计核算的独立性 7
(五)思维与时俱进,做到公私分明 7
参考文献
内容摘要
本文站在企业的角度,主要就近年来梅州地区生产企业(尤其是中小型的有 限责任公司)的账务管理状况进行分析探讨。在梅州,由于近年来地方政府对中 小企业的鼓励和引导,以及产业转移和招商引资的不断发展,每年都有成百上千 家工业生产企业落户梅州地区,为促进梅州的产业结构调整、提高梅州人民的物 质生活水平作出了重要的贡献。但是,在梅州地区有超过三分之二的中小型生产 企业在账务管理方面存在问题,主要表现在违规入账、票证单据缺失、账实不符 等方面,严重影响了会计核算的效率和质量,不仅使会计信息对企业的战略决策 作用大打折扣,更导致一系列额外的财产损失和纳税风险,不断侵蚀企业的利润 空间,甚至影响企业正常的资金周转和生产经营。因此,生产企业必须从影响账 务管理的原因入手,采取相应的措施,防范由于非主观故意的因素引起的潜在纳 税风险。
【关键词】生产企业 账务管理 纳税风险 分析 防范
生产企业账务管理中常见纳税风险的分析与防范
近年来,受国家宏观调控的影响,梅州的工业产品市场销量持续回落,同时 由于CPI高涨,人力成本和原材料价格上涨明显,近半中小型生产企业呈微利或 亏损状态,只能勒紧裤腰带过口子。一方面,生产企业普遍反映的税费支出占成 本费用的比例较大,其金额甚至高于净利润,税负成本太高;另一方面,多数的 生产企业实行家族式经营、粗放式管理,在财务管理和会计核算方面存在较大的 问题,最终都反映为账务管理漏洞百出,纳税风险居高不下。通过加强企业的内 部管控,既可以获取更为准确有效的数据支持经营决策,乂可以通过合法途径防 范纳税风险、降低税收成本,进而促进企业的规范化管理,提高利润空间。现结 合笔者实际工作实际过程中发现的一些问题加以分析,与同行们一起探讨。
一、生产企业常见纳税风险的外在表现
(一)白头单入账
在梅州地区有一个普遍的现象,就是不少中小商家销售商品或提供服务时, 默认的是不含税的“优惠价”,买方如果想取得发票,商家要么以种种借口不愿 提供,要么要求买方将“税钱”补上。因此,好些生产企业出于“怕麻烦”和“节 约成本”,在购买不能抵扣增值税进项税额的商品或服务,尤其是办公耗材、洗 涤清洁等项目时,往往没有取得发票,由会计人员附收据记入管理费用。当税务 部门进行账务检查时,这部分白头单据很容易被发现,并要求不得进行税前扣除, 其数额远大于“节约的成本”,可以说是得不偿失。
(二)未作好会计工作交接
在企业行政管理中,会计人员调整或离职的情况时有发生,这时必须按照《会 计法》的相关规定,办理好会计交接手续。但是实际操作中,一些生产企业往往 避繁从简,没有严格遵守相关制度,没有监交人或者由不懂财务的主管人员监交, 加上一些会计人员对业务还不够精通,很可能导致交接的内容不完整、只移交会 计资料而未交接待办事项等情况。这样一来,难免产生一系列纳税风险,包括应 办理的涉税事项未按期办理、专用发票逾期无法认证抵扣、票证单据遗失等,使 企业承担不必要的税收成本和报失义务,增加企业的时间和经济成本。
(三)固定资产未入账
生产企业对货物运输普遍存在较大的需求,梅州作为一个山区城市,铁道和 航运的发展相对落后,中短途、小批量的货物一般通过公路运输。许多中小型生 产企业都购置了商务车或者客货两用车,用于满足货运的及时性和便利性,但是 这些车辆在办理购置手续时,一般都以企业负责人的名义入户,然后每月按实列 支燃油、维修和维护费用,记账时列入管理费用或制造费