文档介绍：2011 年税企间常见涉税争议问题处理及风险规避第一部分增值税常见的涉税争议问题处理及规避一、不同行业的税负率及测算、税务机关设定的预警值和稽查底线及应对技巧(一) 国家税务总局制定的《纳税评估管理办法( 试行)》( 国税发〔 2005 〕 43号)的附件 2“纳税评估分税种特定分析指标及使用方法”有关税负率公式。(二)税负率的测算( 三) 不同行业的税负率、税务机关设定的预警值和稽查底线二、下脚料、废料、残料的涉税处理(一)处理依据根据《增值税暂行条例》第一条规定, 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人, 应当依照本条例缴纳增值税。(二) 出售提前报废的设备是否需要开具 17% 的增值税专用发票?旧设备和报废设备有何区别? 财税[2009]9 号规定, 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品,应当按照适用税率征收增值税。财税[2008]170 号规定, 本通知所称已使用过的固定资产, 是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。根据上述规定, 企业出售提前报废的设备,该报废设备属于废品、不属于已使用过的固定资产。企业取得销售报废设备收入, 应按适用税率计缴增值税。(三)一般纳税人企业将下脚料销售给客户(都是个人),所收取的现金应如何缴纳税款? (四)总局解答 1. 报废材料出售,如何进行税务处理? 2. 废炉渣是否要交增值税? 3. 用于免税货物产生的下脚料征税问题 4. 有关废油增值税问题三、增值税纳税义务成立时间常见风险与经典筹划(一)政策规定 《增值税暂行条例》第十九条增值税纳税义务发生时间: (一) 销售货物或者应税劳务, 为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。(二)进口货物,为报关进口的当天。增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 《增值税暂行条例暂行条例》第三十八条条例第十九条第一款第(一) 项规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天, 按销售结算方式的不同,具体为: (一) 采取直接收款方式销售货物, 不论货物是否发出, 均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天; 如紫金水泥案例. (二) 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物, 为发出货物并办妥托收手续的当天; (三) 采取赊销和分期收款方式销售货物, 为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天; ( 如卓鹰案例) (四) 采取预收货款方式销售货物, 为货物发出的当天, 但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天; (例:招商局开发区的船舶案例) (五) 委托其他纳税人代销货物, 为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满 180 天的当天; (六) 销售应税劳务, 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天; (七) 纳税人发生本细则第四条第(三) 项至第(八) 项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。 C. 国家税务总局公告 2011 年 40号规定:“纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物, 已将货物移送对方并暂估销售收入入账, 但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销***的, 其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天; 先开具发票的, 为开具发票的当天。”“公告自 2011 年8月1 日起施行。纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的, 可向主管税务机关申请,按本公告规定做纳税调整。”这是对新《增值税暂行条例》第十九条规定的“第十九条增值税纳税义务发生时间: (一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天”的重申。 D. 发票开具时间国税发〔 2006 〕 156 号规定,“专用发票应按下列要求开具: ……(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。”(二) 购物卡销售:各地规定及实务四、违约金收入和质量赔偿金,如何认定为价外费用(一)政策规定 1.《增值税暂行条例》第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。 2.《增值税暂行条例实施细则》第十二条条例第六条第一款所称价外费用, 包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内: (1 )受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税; (2 )同时