文档介绍：审计与纳税风险
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纳税风险的定义
是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守
税收法规而导致企业未来经济利益的可能损
失。
一般表现为：
因涉税业务处理的不准确，可能造成当期
或未来多交税款或少交税款，多交税款使本
单位无谓增加税收负担或增加资金占用成本，少交
税款则可能被税务部门查处被罚，被课征的滞纳
金（可能还有罚款），其损失远远超过使用留置资
金节约的成本，并且有可能在评价企业的诚信度时受到影
响。
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纳税风险存在的成因
一、企业相关经办人员的工作疏忽；
二、企业内部的部门之间或分支机构与总
机构情报沟通不及时；
三、企业对税收政策把握不准或对本行业
相关领域的税收政策了解不透彻；
四、企业对是否应履行纳税义务缺少检
测；
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五、企业对税收政策的运用和执行不到
位，导致税收筹划失败；
六、企业对纳税人的权利不了解，无法维
护本单位利益；
七、企业接受税务机关不规范的执法行为
；
等等。
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形成税收风险的内部因素
企业管理层纳税意识不科学
企业纳税风险观念缺失
企业办税人员非专业性
企业内部税收管理制度不健全
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形成税收风险的外部因素
外部经济环境多变
我国现行税收制度复杂
我国税务执法水平不高
我国税法宣传渠道不畅通
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税收审计的重点与难点
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为防范纳税风险和追求利益的最大化，税
收审计选取的重点拟有下面的几点：
一、关注本经营单位涉及的税种及其重点
二、关注涉及经营项目的合同及其重点
三、关注合法有效凭证及其重点
四、关注若干帐户及其重点
五、关注企业所得税汇算的清缴及其重点
六、关注经营过程中的诉讼案例及其重点
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一、关注本经营单位涉及的税种及其重点
1、经营中涉及的若干税种是否都了解；
2、经营中涉及的若干税种是否都已全部依时、
按章纳税；
3、有否适用相关税种的免税政策；
4、适用的免税政策（包括财产损失）属于审批
型还是备案型；
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5、享受审批型或备案型免税政策的审批手续或
备案手续是否已办理；
6 、跟进已办理审批手续或备案手续的现
状，是停留在“回执”阶段还是已取得批文或备
案通知书；
7 、免税（或财产损失）处理是否正确；
8、有否在税收政策变动的时点上及时调整
税务事项。
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