文档介绍：国务院有关部委、直属机构, 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局): 为了适应社会主义市场经济发展的需要, 规范和加强旅游、饮食、服务企业的会计核算工作,根据《企业会计准则》,制定了《旅游、饮食服务企业会计制度》,现发给你们,请布置所有旅游、饮食、服务企业贯彻执行。执行中有何问题,望及时函告我们。附件: 旅游、饮食服务企业会计制度一、总说明(一) 为了贯彻执行《企业会计准则》, 规范旅游、饮食服务企业的会计核算,特制定本制度。(二) 本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有旅游、饮食服务企业,包括旅行社、饭店(宾馆、酒店)、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。原旅游部门所属的旅游车船公司、旅游商贸公司,执行相应的行业会计制度,不执行本制度。(三) 企业应按本制度的规定, 设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总, 以及对外提供统一的会计报表格式的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。本制度统一规定会计科目的编号, 以便于编制会计凭证, 登记帐簿,查阅帐目,实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。企业在填制会计凭证、登记帐簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号, 不应只填科目编号, 不填科目名称。(四) 企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明, 由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表还应同时报送同级国有资产管理部门。月份会计报表应于月份终了后 6 天内报出; 年度会计报表应于年度终了后 35 天内报出。法律、法规另有规定的从其规定。会计报表的填列以人民币“元”为金额单位, “元”以下填至“分”。向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明: 企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等, 并由企业领导、总会计师( 或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上, 或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。(五)本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时, 由财政部修订。(六)本制度自 1993 年7月1 日起执行。二、会计科目(一)会计科目表一、资产类 101 现金 102 银行存款 109 其他货币资金 111 短期投资 113 应收帐款 114 坏帐准备 119 其他应收款 121 原材料 122 燃料 124 低值易耗品 126 物料用品 128 库存商品 131 待摊费用 141 长期投资 151 固定资产 155 累计折旧 156 固定资产清理 159 在建工程 161 无形资产 171 递延资产 181 待处理财产损溢二、负债类 201 短期借款 203 应付帐款 209 其他应付款 211 应付工资 214 应付福利费 221 应交税金 223 应付利润 229 其他应交款 231 预提费用 241 长期借款 251 应付债券 261 长期应付款三、所有者权益类 301 实收资本 311 资本公积 313 盈余公积 321 本年利润 322 利润分配四、损益类 501 营业收入 502 营业成本 503 营业费用 504 营业税金及附加 511 管理费用 512 财务费用 521 投资收益 531 营业外收入 532 营业外支出附注: 企业可以根据实际需要, 对上列会计科目作必要增、减或合并: 1. 在结算业务中,采用商业汇票结算方式的企业,可增设“应收票据”“应付票据”科目。 2. 有调剂外汇业务的企业,可增设“外汇价差”科目。 3. 预收帐款业务量较大的企业,可单设“预收帐款”科目。 4. 企业如发行 1 年期以下的短期债券,应增设“应付短期债券”科目。 5. 库存商品采用售价核算的企业,应增设“商品进销差价”科目。(二)会计科目使用说明第 101 号科目现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部各部门周转使用的备用金,在“其他应收款”科目核算, 或单独设置“备用金”科目核算,不记入本科目。二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。三、企业应设置“现金日记帐”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了, 应计算当日的现金收入合计数, 现金支出合计数和结余数, 并将结余数与实际库存数核对, 做到帐款相符。有外币现金的行业, 应分别人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。第 102 号科目银行存款一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存