文档介绍：现金流量表分析
流
金
现
量
表
经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
筹资活动，是指企业通过借款、发行债券或股票等方式筹集资金的活动。
经营活动产生的现金流量
投资活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
各类现金的流入和流出
案例
现金流量表编制方法
通常可以运用两种方法来计算经营活动现金流量：
直接法 - 用经营活动过程中收到的现金减去支付的现金来计算经营活动净现金流量的方法。
间接法 - 以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及经营性应计等项目，调整不属于经营活动的现金收支项目，得到经营活动现金流量。
两种方法计算的经营活动现金净流量相等。
编制现金流量表-直接法
用直接法编制现金流量表的步骤：
（1）指出哪些业务增加现金，哪些业务减少现金；
（2）把每个现金增加或现金减少的项目都区分为经营活动、投资活动或筹资活动；
（3）指出每笔业务对现金的影响。
现金流量表的编制—间接法
采用间接法编制现金流量表时，需要对四大类项目进行调整：
（1）实际没有支付现金的费用；
（2）实际没有收到现金的收益；
（3）不属于经营活动的损益；
（4）经营性应收应付项目的增减变动
将净利润调节为经营活动的现金流量（调整公式）
经营活动产生的现金流量净额 =本期净利润
+ 不引起现金变动的费用与损失
- 不引起现金变动的收益
+ 不属于经营活动的损失
- 不属于经营活动的收益
+ 与经营有关的非现金流动资产减少（或流动负债增加）
- 与经营有关的非现金流动资产增加（或流动负债减少）
即在利润形成过程中发生的，与现金无关但使利润减少的因素，均应以净利润为出发点，加上；反之，则减去。
另外，要加（减）与利润增减无关的现金增（减）
现金流量表的编制-间接法
间接法的基本调整项目
折旧费用要加回到净收益中，因为在计算净收益时扣除了折旧，但折旧并不运用现金；
公允价值变动收益（损失）要从净收益中扣除（加回），因为不涉及现金变动；
固定资产、无形资产等长期资产处置收益（损失）不属于经营活动，应从净利润中扣除（加回）；
经营性非现金流动资产的增加（减少）导致经营活动现金流量的减少（增加），因此须从净收益中减去(增加）这类变量；
经营性应计负债的增加（减少）导致经营活动现金流量的增加（减少），因此须从净收益中增加（减去）这类变量。
记住：现金 = 负债 + 所有者权益 - 非现金资产
现金流量表的编制
⑴销售商品、提供劳务收到的现金
内容：
①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金 ③本期预收的商品款和劳务款等 ④本期收回前期核销的坏账损失 ⑤本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）