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浅谈中小型企业内部会计控制存在的问题及对策——以M企业为例
摘要
内部控制是现在企业治理中不能被或缺的重要环节，起着顾全资产、防备危险和增高效益的重要作用。M企业作为房地产中的投资企业，有着健全的内部管制治理阅历，是有价值的样本典型。但近年来，随着经济的疾速开展，强烈的行业竞争，公司发展迟缓、停滞不前，其本源就是内部控制呈现出破绽、治理方法滞后，在一些重要节点上与现在的企业管理方式脱节，因此本文以M企业为例，对企业内部会计控制存在的问题及对策进行探究，以期提升企业内控水平，促进企业的进一步发展。
关键词：M企业；内部控制；内部会计控制；内部制度
第1章 绪论
研究背景及意义
随着我国市场经济的不断发展以及全球经济的不断推进，中小企业获得了极快的发展，然而随之而来的管理问题也日渐增多。当前中小企业存在的生长力强，生命力弱的问题，最根本的便是会计控制存在问题，只有做好企业内部会计控制，方能促进企业进一步发展。本文以M企业为例，立足于中小企业会计控制存在的问题，逐条分析解决，给出相应的解决对策，以促进M企业的进一步发展，同时为其他中小企业提供一定的参考。
研究内容及方法
本文是对中小型企业内部会计控制存在的问题及对策进行的探究，文章主要分为六大部分，绪论部分概述了研究背景、意义等；第二部分概述了相关文献及理论，为后文奠定理论基础；第三部分为M企业内部会计控制现状，分析了M企业会计人员构成及分工、内部会计控制的方法以及内部会计控制的制度；第四部分指出M企业内部会计控制存在的问题及原因；指出其存在着治理结构尚有欠缺、执行力不强导致内控效果较差以及会计信息披露尚不能满足内控要求的问题，造成这些问题的原因是制度设计缺陷是根本原因、认识不足阻碍了内部控制的积极作用以及不良的运行机制影响内部控制的效果；第五部分提出M企业内部会计控制的政策建议，即完善内部控制制度的设计、优化控制环境与汇总风险以及建立持续性监督机制。
文章主要采用文献资料法以及案例分析法两种研究方法，通过查阅相关的文献，了解内部会计控制相关理论，在理论的指导下，以M企业为例进行深入分析。
第2章 概念界定及相关理论
内部会计控制含义
内部会计控制是企业为鉴别、分析、分类、记录和报告业务经营及其相关活动并对有关资产和负债负责而建立起来的会计方法和措施，是内部控制的核心内容。虽然在我国关于企业内部会计控制的相关研究较晚，但是早在1958年，在美国会计师协会下面的审计程序委员会，就已经把内部控制一分为二，分为内部会计控制和内部管理控制，主要就是为划分明确注册会计师的审计责任。我国在2001年6月，才由财政部颁布了相关的制度条例，在《内部会计控制规范——基本规范（试行）》中，是这样来定义内部会计控制的：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。
内部会计控制原则
科学技术是第一生产力，企业要想长期稳定的发展下去就要把管理趋于科学化，按照科学的标准建立内部控制制度。由于我国加入WTO之后，经济得到了前所未有的发展，许多中小型企业不断涌现出来，但是中小型企业毕竟无论从规模上，人数上，资源上，管理上及业务量上都是不能和大城市相媲美的。也不能够应用大企业已经成型的企业内部会计控制体系，必须创建适应其自身发展的内部会计控制体系，就要遵循有效性原则、系统和全面性原则以及相互牵制的原则。具体来说，每个企业都应该根据自己的实际情况，量身定做专属于自己企业的内部会计控制体系，之所以建立内部会计控制体系就是方便了解自己企业的实际情况，更好的去做一些决定，提高自身的经济效益和工作质量，但是这些所有的东西必须都要有一个共同的前提，那就是合理合法，必须依靠并且严格遵守我国的会计制度和国家有关的法律规及相关的行业规定，这样设计出来的企业内部会计控制体系才能更加有利于企业的发展需要，有效的为企业所用。再则，企业的内部控制也不能独立存在，它要与企业的内部管理制度相结合，共同组成企业的内部控制制度，从而发挥内部会计控制的最大作用。在设计内部会计控制体系时，需要系统的考虑方方面面的因素，设计出交替纵横的适合企业发展的内部会计控制体系。另外，在企业内部实行内部会计控制管理，就要把权利进行分散，避免集权事件的发生。
第3章 M企业内部会计控制现状
M企业简介
M企业成立时间为2010年1月13日，是属于北京意风公司名下，是N市又一批房地产开发公司。具有先进的股份制管理方法使M企业更为专业，投资人都是N市人，这几年在北京做家居、装修、电子等企业。公司是以人为本的治理，一致、连续的计划为N市人开展品质社区，打造安全、高