工程转包风险管理的内部控制治理途径-风险管理论文-管理论文.doc

文档介绍：工程转包风险管理的内部控制治理途径
摘要：文章探讨了工程转包现状，深入分析了工程转包产生的原 因及招投标过程中的违规行为，并强调完善政府部门招标管理的内部 控制流程，采购小组监督工程招投标工程，及时审核验收清标工作成 果及标段划分，减少出现工程转包的可能性。
关键词：工程转包；内部控制流程；防范措施
1工程转包现象屡禁不止
据住房城乡办公厅关于2018年二季度建筑工程施工转包违法分 包等违法行为查处情况的通报，建筑工程施工转包违法分包等违法行
为屡禁不止，呈现上升趋势。2018年二季度各地住房城乡建设主管 部门共排查出2312个项目存在各类建筑市场违法行为。其中，存在 转包行为的项目24个，%；从转包 看来，主 要有三因素：（1）转包主体。通常是国家建设工程建设中通过招标确 定的建筑施工企业、从有关通告看，民营有限责任公司占大多数。转 包主体一般拥有建筑业企业资质，如建筑工程施工总承包二级资质。
（2）转包客体。转包客体有自然人或不具备建筑业资质的公司类企 业，企业类型随机，不仅仅是建筑业公司。（3）转包费用。转包主体 在预设了自己的利润后，将工程合同全部义务及余款转给接收单位。 双方结算后转包主体自留管理费用在合同总额的15%以下不等。内部 特征通常采用合同或协议约定。例如，为了避税，会约定开票条款。 例如：甲方收取项目部承包经营费按审计结算总价款10%计算（含税）; 业主按照施工合同和工程进度支付给甲方每笔工程款后，甲方按照适 当比例及时支付给乙方。该费用按业主拨款时间和金额由乙方按计划 向甲方提取，并滚动出具相应数额；乙方出具 按合同总额比例为 85%的材料票和15%的劳务票。合同还会约定有转包客体替代转包主 体的文件管理方式。例如：（1）总承包合同、施工过程中的文件、竣 工资料及其他需要修改、补充的文件均以甲方名义签署，乙方负责所 有的联络、沟通等事宜，并承担由此产生的所有费用。（2）项目及项 目有关的一切图纸、方案、检验、报验和竣工结算资料等其他文件均 由乙方制作，并交由甲方备案一份，需要甲方盖章和签字的，经乙方 提出，甲方确认后予以办理甲方工作：（1）甲方应根据本协议的约定
提供项目所需的各类证照、资质、文件、印鉴等经营条件。（2）甲方 在收到业主项目工程款后按本协议第三条执行支付乙方项目工程用 款，经项目最终结算，且双方债权债务清理完毕后，及时将剩余款项 拨付乙方等等，上述合同条款的本意就是要转包客体穿上转包主体的 “马甲"行事。
2原因分析
（1）招标人没有建立严格内部控制制度，或虽有制度但没有有效 执行，监管不力。招标前招标人聘请招标代理机构承办建设工程招标 代理工作，完全信任代理机构工作，没有有效地监督。建设工程的招 标业务包中标段划分无原则，一个标底金额竟有几千万元；因招标人 缺乏监督，清标走过场，评标过程存在瑕疵。落杰总结了所监督的百 余个招投标项目的上千名评标专家在评标过程中的行为表现，概括出 了个别评标人不良行为竟有八类。上述条件下，转包主体就可以快速 中标。（2）中标的工程业务单个标段金额超出常规，甚至超出中标公 司自身业务胜任能力。当一个公司在多地建筑市场同时中标多个同类 项目时，所有标段合同金额超出中标公司净资产金额数倍，此业务类
似“蛇吞象”，预计获利率