规避军队工程审计风险的措施.doc

文档介绍：规避军队工程审计风险的措施
［摘要］军队工程经费数额巨大，降低军队工程审计风险，有效发挥军队 工程经费的使用效益，是军队财务管理工作中亟待解决的问题。本文在军队工程 风险成因的基础上，对军队工程建设双方进行了博弈分析，提出了控制风险的办 法。
［关键词］工程审计风险博弈
军队工程审计风险，即审计主体在对一个建设项目的全过程进行审计 监督时，因无意得岀有误差的审计结论以及建设项目风险转化为现实时，需要承 担责任的可能性。工程建设项目本身具有风险，施工条件的复杂性、建设的长期 性，以及涉及单位的多样性，都不可避免地涵盖了大量的不确定因素，审计过程 中，项目风险一方面转嫁给审计去承担，另一方面又往往因审计风险的出现被进 一步延伸，因此，我们有必要对此时的审计风险加以研究，进行控制。
一、军队工程审计风险的成因分析
信息不对称
对绝大多数工程建设任务而言，由于军方没有力量独立完成任务，因
此，当实施某项军队工程建设任务时，必须委托具有相应能力的代理人（承包商） 去达成目标。这样，军队工程跟踪审计过程中存在的非对称信息问题逐渐显现出 来，且日益复杂。在审计中，承包商有其私人信息，因而并非他们的所有行为都 是可以监督的。整个审计过程充满着成本风险或不确定性，合同的签订和履行面 临着复杂的激励问题。由此可见，工程建设过程中存在着信息不对称问题：军方 将工程项目发包给 企业 承建，其承包建设的真实成本往往只有企业知道，而军 方无法获知，这种委托——代理关系中存在的信息差距，对工程审计结果产生着 本质的影响。
审计环境复杂
在当今的技术经济潮流下，军队工程不同阶段的审计包括工程技术 审计、财务收支审计、技术经济审计、建设管理审计等多项内容，涉及军事经济 的各个部门。而在军队工程建设领域呈现的是，招投标没有步入真正意义上的法 制化轨道，制度不健全，缺乏全程监督。审计范围就如一个圆周，要降低风险可 以采取两种方式：全面具体地了解情况意味着扩大圆周，圆周扩大就会增大与外 界的接触而面向新的不确定领域，或者缩小接触面提高审计质量，但是片面性又 将带来新的风险，因为对象的复杂性增大了审计风险。而且，军队工程审计由于 需要了解掌握的资料很多，需要应用凭借的依据很杂，加上过滤、取样、计算的 基本过程，工作量大，不易操作。完成对一个工程整个阶段的审计需要经历一个 较长的、甚至不固定的周期，时间的拉长必然导致不确定因素的增加，增大风险 存在的系数。
审计人员素质不过硬 工程审计工作体现了较强的技术经济综合性特征，因而，从事工程审
计的人员除了要具备一定的财务知识之外还应具有深厚的工程技术知识，否则无 法保证对工程建设的质量等技术性工作的审计。但目前有相当数量的审计人员不 了解工程结构和施工要求，无法完成与施工技术内容有关的审计工作，致使军队 工程审计难以达到应有的质量要求，增强了潜在的审计风险。
二、建立审计风险模型
在市场经济环境下，防范***与***是军队工程控制过程中的一项重 要内容。现实情况中，代理人的收入和利润与合同密切相关，在非对称信息存在 的情况下，代理人在报告工程项目成本时，往往会夸大成本，以期获得更大的利 润。同时，为了避免审计人员测得其真实成本，行为不轨的代理人还会采取行贿 或提供好处“俘虏”军队建设单位主管。在这种情况下，执行军队