文档介绍：一、库存现金清查审批前审批后盘盈借:库存现金贷:待处理财产损溢借:待处理财产损溢贷:其他应付款--- 应支付贷: 营业外收入--- 无法查明原因盘亏借:待处理财产损溢贷:库存现金借:其他应收款--- 责任人赔偿借: 管理费用--- 无法查明原因贷:待处理财产损溢二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额加:银行已收、企业未收款减:银行已付、企业未付款银行对账单余额加:企业已收、银行未收款减:企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额 1. 掌握银行存款余额调节表的编制; 2. 银行存款余额调节表只是为了核对账目,不能作为调整银行存款账面余额的记账依据; 3. 未达账项对双方记录的影响--- 导致哪方记录多?(已加未减) 三、其他货币资金 1. 种类包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。( 不含现金等价物: 3 个月内到期的债券投资) 2. 取得、使用的核算借:其他货币资金贷:银行存款借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:其他货币资金熟悉教材例 1-2 ~例 1-6 ,目的:掌握什么是其他货币资金? 小点小结: 1. 银行汇票、银行本票收款人可以背书转让;银行汇票的提示付款期限 1 个月,银行本票是 2 个月; 2. 信用卡单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入, 不得交存现金,不得将销货收入的款项存入其账户;持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费,但单位卡不得用于 10 万元以上的商品交易, 不得支付现金。 3. 外埠存款汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户,该账户存款不计利息、只付不收、付完清户,除了采购人员可从中提取少量现金,一律采用转账结算。一、应收票据 1. 核算票据商业汇票(商业承兑汇票)(银行承兑汇票) 2. 增加核算销售收到借:应收票据贷:主营业务收入应交税费—应交增值税(销) 抵付货款借:应收票据贷:应收账款 3. 减少核算到期收回借:银行存款贷:应收票据背书转让借:原材料应交税费—应交增值税(进) 贷:应收票据教材 12 页【例 1-8 】贴现借:银行存款--- 实际收到的金额财务费用--- 贴现息贷:应收票据二、应收账款 1. 入账价值包括:货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等; 扣除商业折扣不扣除现金折扣 2. 核算教材 12 页例 1-9 代垫运费教材 149 页例 4-5 商业折扣和现金折扣三、预付账款 1. 核算预付货款借:预付账款贷:银行存款收货借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:预付账款( 货款全额冲减) 补付与预付分录相同 2. 未设账户预付款项情况不多的企业,可以不设置“预付账款”科目,而直接通过“应付账款”科目核算。教材 13 页,例 1-10 四、其他应收款 1. 内容 1. 应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等; 2. 应向职工收取的各种垫付款项, 如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等; 3. 应收的出租包装物租金; --- 出租方 4. 存出保证金,如租入包装物支付的押金;--- 承租方 2. 核算教材 15 页,例 1-14 、例 1-15 五、应收款项减值 1. 初次计提借:资产减值损失贷:坏账准备 2. 发生坏账借:坏账准备贷:应收账款 3. 发生坏账又收回借:银行存款贷:坏账准备 4. 再次计提应提=应有-已提教材 16 页,例 1-18 补提:借:资产减值损失贷:坏账准备冲减: 借:坏账准备贷:资产减值损失第三节存货(教 4) 一、存货成本 1. 工业:包括采购成本、加工成本和其他成本。 2. 商业计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的进货费用, 应当计入存货采购成本。分摊也可以先行归集,期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用, 计入当期损益,对于未售商品的进货费用,计入期末存货成本。不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小,可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价方法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务。先进先出法在物价持续上升时,而发出成本偏低,会高估企业当期利润和库存存货价值,反之, 会低估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法= (月初存货结存金额+本期购入存货金额) ÷ (月初存货结存数量+本期购入存货数量) 移动加权平均法=( 原有库存的实际成本+ 本次进货的实际成本)÷( 原有存货存货数量+ 本次进货数量) 三、原材料按实际成本核算(一)采购核算: 借:原材料应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款(1 )借方变化货款已付,而材料未入库(2