文档介绍：[土地增值税清算]土地增值税清算案例分析
D
：160,000/200,000=80﹪。
第二，取得收入情况说明
该单位于2003年5月开始预销售东园小区的房屋，截止到2006年5月30日，已出售面积为160,000平方米，共取得销售收入总额1,430,000,000元，总额全部为货币收入（人民币）。其中：出售住宅120,000平方米，取得销售收入900,000,000元；出售商业用房15,000平方米，取得销售收入255,000,000元；出售办公用房25,000平方米，取得销售收入总额275,000,000元。另外，取得租金收入200，000元。
对于该房地产开发企业在售房时代收的各项费用，未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，不包含在转让房地产的收入中。
第三，扣除项目情况说明
,200,000元。
单位提供的“x号土地出让合同”及京房地［地］字X号地价缴款证明，“东园小区”
土地增值税清算 土地增值税清算案例分析
项目已向北京市国有土地资源和房屋管理局，交纳土地出让金440,000,000元，缴纳契税13,200,000元（不含公共配套设施政府赠送的占地面积）。()
该项目本次清税应扣除取得土地使用权所支付的金额为362,560,000元
具体计算可采取以下两种方法：
（1）453,200,000/200,000×160,000=362,560,000元；
（2）453,200,000×80﹪=362,560,000元。
经鉴证该单位提供的工程预算及结算明细资料有关凭证，截止2006年5月该项目工程成本为493,600,000元，该项目本次清税应扣除的房地产开发成本金额为394,880,000元。其中：
（1）土地拆迁及补偿费：39,700,000元。（2）前期工程费：115,070,700元。（3）建筑安装工程费:290,000,000元。（4）基础设施费：1,586,000元。（5）公共配套设施费：27，942，700元。（6）开发间接费:19,300,600元。（开发成本具体内容、数据来源见《鉴证报告》相关表格）
分摊扣除金额计算过程为：
①土地拆迁及补偿费39,700,000元 前期工程费115,070，700元 建筑安装工程290,000,000元 基础设施费1,586，000元 开发间接费19,300,600元=465,657,300元。 具体计算可采取以下两种方法：
465,657,300元/200,000×160,000=372,525,840元；
465,657,300×80﹪=372,525,840元
②公共配套设施费：27,942,700元，本次清算分摊扣除的公共配套设施费用22,354,160元。27，942,700/200,000×160,000=22,354,160元
该公司不能提供金融机构贷款证明，利息支出无法确定，因此三项费用扣除的金额为:（362,560,000 394,880,000）×10﹪=75,744,000元。
,500,000元，缴纳城市维护建设税和教育费附加7,150,000元。
（362,560,000 394,880,000）×20﹪=151,488,000元 根据以上数据，本次清算允许扣除项目的总金额为:362,560,000 394,880,000 75，744,000 78,650,000 151,488,000=1,063,322,000元。
第四，纳税情况详细计算过程
该项目属于既有普通标准住宅，又有其他商品房，应分别计算增值额。
（1）出售普通标准住宅取得收入900,000,000元
普通标准住宅占清税项目面积的比例为120,000/160,000=75﹪
扣除项目金额=1,063,322,000×75﹪=797，491，500元
增值额=900,000,000-797,491,500=102,508,500元
增值额与扣除项目金额之比（增值率）为102,508,500/797,491，500=﹪
该项目的普通标准住宅部分，因增值额未超过扣除项目金额20﹪，应免征土地增值税。
出售商业及办公用房取得收入530,000,000元
已出售的商业及办公用房占清税项目面积的比例为40,000/160，000=25﹪ 扣除项目金额=1，063，322，000×25﹪=265,830,50