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《内部控制制度［探究电算会计内部控制制度］》
会计电算化是利用电子计算机进行会计数据的处理,从而实现会计数据处理的电子化操作。 由于计算机的介入使得会计核算环境发生了很大变化，会计部门的组成由单纯的财务人员转变 为包括财务人员、计算机处理系统的管理人员和计算机专家的组合。这_变革对于提高会计核 算的效率，促进会计核算工作的标准统一,提高经营管理水平,促进会计工作的进一步发展, 促逬会计职能的逬一步发挥，提高对经济活动的监管水平都具有十分重要的作用。
网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境。企业的内部控制不 再局限于企业的内部,而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间。利用 互联网的优势可以实现内部控制的宏观化，扩大企业的内部控制范围，会计信息的网上实时处 理成为可能，原先应由会计人员处理的有关业勢事项,现在可能由其他业勢人员在终端机上一 次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个 人完成。
在电算化方式下，内部控制的内容在传统方式的基础上，又出现了许多新的问题，主要有 以下几个方面：
1•业勢信息与财务信息的有机统一。当企业的信息集成还仅限于部门内部时,财勢人员与 业务过程完全脱节,则对于一些不合理的业务f其仅仅只能从财务的角度判断单据是否可以入 账，如是否有领导签字、单据是否齐全等，而对业务本身内容的合理性无从判断，如当一张价 格严重失真的采购发票传递到财务人员这里,由于不知材料的真实价格，其在经过简单的复核 后只能根据发票付款,从某种意义上说，其只能起到一个记录员的作用而不是控制员的作用。 企业内和企业间的信息集成可以提供足够的信息呈,使工作人员可以根据各部门提供的综合信 息判断业务的合理性,从而避免错误的数据逬入系统,使工作人员从事后控制转变为事中控制 成为可能。因此,工作人员可以在数据采集端完成更多、更实时的内部控制任务。
2•人为的干预大为减少。高度的信息集成使人为的干预大为减少，业勢部门人员负责原始 电子单据的录入,很大程度上减少了会计人员的工作呈,而且电子单据也可以通过先进的条码 识别技术、电子货币转账技术等进行录入和传递，从而保证了输入的快捷和准确，而如果再对 电子单据的格式和内容加以规范,就会使记账凭证的自动生成成为可能。
3•决策权下移。由于原始数据采集端前移至业务部门，因此决策权也下移到业勢部门,关 于业勢的审核如其合理性、正确性也由业务部门来负责,会计部门的工作也相应地由核算转变 为管理和决策。
4•内部控制的外部化。传统的企业内部控制侧重于内部管理，随着网络的发展、信息集成 度的提高，企业内部控制的范围不再局限于企业内部,完全可以通过互联网进入其合作伙伴的 信息系统,实现内部控制的外部化。
1・保证输入口数
据的正确性。应建立起完善的审核机制，除了软件自身的检杏控制,审核
人员还特别要针对一些软件无法检查出的错误进行认真的审核,并建立安全有效的数字签名制 度，确保电子单据不会被篁改、假冒、否认，并通过数字签名技术明确责任。这就要求一切数 据的处理方法和过程都必须规范化，并保持准确性和相对的