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单位财务内部控制制度
一、财务机构及财务人员职责
（一）根据《会计法》规定，单位负责人对本单位的会 计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
（二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人 员开展工作。在财务会计活动中做到：
1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、 法规、 规章、 制度。
2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始凭证并 及时送交财会部门。
3、提供真实完整的会计资料。
4、严格执行财务计划或预算。
5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。
6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督
（三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事 项的处理不能由一人办理全过程，必须由二人及以上人员处 理。具体内容包括：
1、出纳工作由出纳人员负责， 其他会计不得兼任出纳 出纳员以外的人员代收现金时，必须由财务主管人员指定。
2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、 费用、债权、债务、有价证券帐目的登记，不得编制记帐凭 证、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除 银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计 报告的编制工作。
3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐 人员不能由一人兼任。
4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。
（四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽 核岗位，配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计凭 证、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审 核的主要内容包括：
l 、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上 级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务 计划或预算之内。
2、审核会计凭证、帐簿、财务会计报告及其他会计资 料的内容是否真实、完整、计算是否正确、手续是否完备。
3、审核各项财产物资的增减变动和结存情况是否与财 务会计帐簿记录相符。
4、稽核人员应由财会主管人员提名，报单位负责人批 准，并在财会岗位责任制中予以明确。
（五）财会主管人员必须符合以下条件：
1、坚持原则、廉洁奉公、具有较高的政策、业务水平 和职业道德水准。
2、熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握 本单位业务管理的有关知识。
3、除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以 上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。
4、熟悉会计工作各个岗位的技术操作规程和核算方法。
5、身体状况能适应本职工作的要求。 财务主管人员的任免，必须报经上级人事、财会部门 批准。
（六）会计人员必须符合以下条件：
1、具备中专以上财会学历和必要的专业知识，具备会 计从业资格且持有会计从业资格证书。
2、熟悉国家有关法律、法规、规章、制度。
3、已聘任 （ 用） 技术职务的会计人员掌握计算机能力应 达到铁路初级标准。
4、坚持原则、廉洁奉公、遵守职业道德。
5、具有良好的身体素质。
（七）任 （ 聘） 用会计人员应当实行回避制度。领导班子 成员的直系亲属不得担任财会主管人员。财会主管人员的直 系亲属不得在财会部门中任职。有直系亲属关系的人员不得 在同一财会部门中任职。
（八）财会主管人员、会计人员因工作调动或离职，必 须将本人所经管的会计工作，在办理调转手续之前，全 部移交接替人员。没有办清交接手续。不得调动或离职。移 交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交的，可由移交 人员委托代办移交。
二、会计处理程序
（一）采用记帐凭证核算形式，并按以下流程进行会计 处理：
经办人员在经济业务事项发生后，应当取得或填制原 始凭证，及时送交财会部门 会计人员审核原始凭证，根
据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付款、 转帐凭证 稽核人员审核 财务主管审核 出纳人
员根据收款、付款凭证办理收付业务，登记库存现金日记帐 帐务人员根据记帐凭证登记明细分类帐、总帐，期末， 将总帐与库存现金日记帐和银行日记帐和各明细分类帐的 余额核对相符 根据帐簿记录及其他有关资料编制财务
会计报告。
（二）业务经办人员必须根据实际发生的经济业务事项，
按国家统—会计制度和《铁路会计基础工作规范》的要求取 得或填制原始凭证。
1、内容是否填写齐全并符合规定，与经济业务内容是 否相符。
2、接收单位是否为正确。
3、收据、发票种类是否符合规定，是否在有效期内， 大小写金额是否相符。
4、裁剪发票的裁剪金额是否与小写金额相符。限额发 票的填写余额是否超过最高限额。
5、发票是否有税务局统一监制章、行政事业性收费收 据是否有行政事业收费专用章；从