文档介绍：乐百氏集团全面预算管理的研究
摘 要：按照全面预算管理的原则，预算编制、执行、控制、分析和调整的主体都是业务单位，所以业务单位的基层以上主管必须能够具备相关的财务知识，能够看懂财务报表。为此，乐百氏集团对所有的基层以上经理做了《非财务人员的财务知识培训》，并将培训列入新员工入职培训的必要课程中，这样就让所有的经理人员，所有的参与预算管理控制的人员都了解了财务知识，大家可以用统一的语言，在同一个平台上讲话。
关键词：考核指标； 预算管理；预算执行
一、引言
要做到领导支持、全员参与、员工协作，特别是高层领导的重视和全员的参与。为保证预算制定、控制、分析、反馈和调整的有效性，乐百氏集团在组织架构中做了明确的规定：
（1）各个单位的经理是本单位的预算制定、控制、调整的第一责任人。
（2）各个单位的财务人员负责预算相关的数字收集、整理、处理工作，负责对预算的执行情况进行分析、反馈，帮助单位经理发现问题，从而更加有效的制定行动计划。
（3）为确保预算工作的统一管理，在集团公司总部设立了“财务计划和分析经理”一职，直接向财务总监回报，负责统一领导预算的编制、控制、分析、反馈、调整等工作。
乐百氏集团在推行全面预算管理前，就制定了长期发展的战略，并选择了综合平衡预算模式，在该预算模式下，乐百氏集团的考核指标有两大方面6个指标组成，。
为保证预算的准确、有效，乐百氏集团每年都在预算前由EXCO（总监）和关键经理一起回顾公司的战略和长期计划，制定了业务5年内翻两番的长期目标。
制定预算制定、控制、分析、反馈、调整考核的整体规划，让整个预算的控制流程变得清晰。也就是要设定全面预算管理各个阶段的里程碑，有了这个里程碑我们才清楚得知道什么时间做什么事情。
二、理论前提
建立配套的绩效考核体系，并将之与预算执行的结果紧密联系起来，是企业开展全面预算管理的前提和基础，建立科学的绩效管理体系可以保障预算目标的实现；全面预算管理与企业绩效管理体系相结合，形成一个完善的企业业绩控制体系，才能承担战略控制任务；建立集团的业绩管理体系，将企业的发展目标进行有效的分解，通过这些指标的控制，实现企业预算目标的达成。当具备了这些基础，做好了这些准备，那么我们就可以推行全面预算管理，开始进入到预算的制定阶段。
三、全面预算的制定
*制定清晰的时间表，什么时间开始什么时间结束。
*制定任务分工。
*制定流程，要清晰如何制定、如何审核评估、如何反馈、如何修改、如何定稿。
*制定要坚持的原则，要清晰的定义预算基于什么样的原则和假设来制定。
预算制定是从股东→管理层→各基层单位，再由各基层单位→管理层→股东的自上而下的下达目标分解，自下而上反馈评估的往复过程。在这个过程中，不同的层级之间是一个自上而下分解目标和自下而上申请资源的过程有时可能会重复几次。