文档介绍：第四章贷款业务核算第一节贷款业务概述一、贷款的含义贷款是银行作为债权人,将资金以一定的利率贷给有需求的借款人,并且约定在一定期限后收回本金和利息的放款行为。贷款是现代银行最重要的资产业务,银行收益主要来自于存贷款之间的利息差额,同时贷款业务存在很大风险。贷款业务是银行经营成败的关键二、贷款的种类 P79 1、按贷款用途分: 流动性贷款、固定资产贷款 2、按贷款来源分: 国内贷款、国外贷款 3、按偿还期限分: 短期贷款、中期贷款、长期贷款(5年以上) 存款利率? 贷款利率? 1 4、按贷款风险程度分: 正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款 5、按承担责任不同分: 自营贷款、委托贷款 6、按贷款保证程度分: 信用贷款、担保贷款、票据贴现保证贷款抵押贷款质押贷款票据贴现?以上 6种分类方法重点掌握 3、4、6分类法 2 三、贷款期限、利率和计息(一)贷款期限。自营贷款最长不得超过 10年。票据贴现最长不得超过 6个月。(二)贷款展期。 1、短期贷款不超过原贷款期限; 2、中期贷款不超过原贷款期限一半; 3、长期贷款不得超过 3年。(三)贷款利率。按中国人民银行规定的贷款利率上下限,确定每笔贷款利率,在合同中载明。(四)贷款计息的基本规定。计息天数按实际天数计算, 算头不算尾。 3四、贷款业务核算的基本规定 P80 1、本息分别核算 2、商业性贷款和政策性贷款分别核算 3、自营贷款与委托贷款分别核算 4、应计贷款和非应计贷款分别核算五、贷款业务核算主要科目 P81 4 第二节信用贷款的核算(按 6分类法) 什么是信用贷款? 信用贷款也称无担保贷款。信用贷款采用逐笔核贷方式发放。一、信用贷款发放借款人提交贷款申请书银行信贷部门审核批准签订借款合同或协议 123 贷款发放后,根据借款凭证编制会计分录(记账凭证): 借:短期贷款(中长期贷款) ——×× 单位贷:活期存款——×× 单位存款户或: 借:贷款——短期贷款——借款单位户贷:吸收存款——借款单位户贷款类科目 P84 5 二、信用贷款收回核算 1、借款人主动归还以转账支票和还款凭证为依据办理转账。分录为: 借:活期存款——×× 单位存款户贷:短期贷款(中长期贷款) ——×× 贷款户(贷款——短期贷款) 应收利息(利息收入) 上述借款人在本行开户, 转账即可。如借款人在本行没有存款户,以现金归还贷款(非转账) 分录为: 借:现金贷:短期贷款(中长期贷款) ——×× 贷款户应收利息(或:利息收入) 2、银行主动扣收到期贷款借款人存款户存款额大于还款额。以贷款收回通知单和特种转账传票为依据转账。分录同前。 6 3、贷款展期 P86 掌握其含义。贷款展期=贷款申请延期归还短期贷款展期? 中长期贷款展期? 4、逾期贷款(过期 90天以内) 不能归还的贷款转作逾期贷款处理。会计分录为: 借:逾期贷款——×× 单位贷:短期贷款(中长期贷款) ——×× 单位 5、非应计贷款(逾期 90天仍未收回的贷款) 将逾期贷款转为非应计贷款,分录: 借:非应计贷款——×× 单位贷:逾期贷款——×× 单位冲减其未归还的利息: 借:利息收入贷:应收利息 7 第三节担保贷款的核算担保贷款 P88 ?保证人或担保人(第三者)? 一、保证贷款核算借款人应向银行提供担保人的情况及担保人同意保证的证明文件,出具《贷款担保意向书》。账务处理方法与信用贷核算相同。二、抵押贷款抵押贷款 P89 ?抵押品?一般抵押品为不动产。 1、抵押贷款发放核算(抵押率?一般控制在 80% 以下,机器设备50% 以下。) 贷款人在本行有存款账户: 转账贷款人在本行没有存款账户: 提现注意! 收取抵押物的单式记账: 收入:抵押品(担保物) ——×× 借款人(表外核算) 2、抵押贷款到期如数收回核算退还抵押物: 付出:抵押品(担保物) ——×× 借款人 8 抵押贷款发放: 借:抵押贷款-借款人贷款户贷:活期存款-借款人存款户抵押贷款收回: 借:活期存款(现金) -借款人存款户贷:抵押贷款-借款人贷款户利息收入 9 3、抵押贷款逾期的账务处理( P92 ) 逾期一个月,银行有权处理抵押品,处理方式: ①作价入账②出售、拍卖 A、将抵押品作价入账( 转自用)核算借:固定资产等贷:逾期贷款—借款人户应收利息累计折旧 B、出售抵押品核算净收入高于本息: 净收入不足以偿还本息: 借:现金等贷款损失准备贷:逾期贷款—借款人户借:现金等贷:逾期贷款—借款人户应收利息利息收入 10