文档介绍：1
资本市场相关税收政策及法规学****br/>投资银行部二〇一〇年三月
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目录
第一章
资本市场相关税收概览
3
第二章
利息、股息、红利所得税收
6
第三章
股权转让相关税收
25
第四章
个人股票期权相关税收
41
第五章
改制重组相关税收
3
居民储蓄存款利息税
个人所得税
企业所得税
印花税
营业税
《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)第八、九条规定:“以不动产(无形资产)投资入股,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为,不征营业税。但转让该项股权,应按本税目征税”。2002年12月《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)重新作出规定:自2003年1月1日起,对以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。
资本市场相关税收概览
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利息、股息、红利所得税收
银行存款利息
债券利息
个人股息红利所得
基金股息红利所得
企业股息红利等权益性投资收入
股权转让所得税收
个人所得税、企业所得税
印花税
个人股票期权所得税收
工资薪金所得
转让财产所得
改制重组相关税收
契税
资本市场相关税收概览
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目录
第一章
资本市场税收政策概述
3
第二章
利息、股息、红利所得税收
6
第三章
股权转让所得税收
14
第四章
个人股票期权所得税收
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第五章
改制重组相关税收
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居民储蓄存款利息税
我国现行所谓“利息税”实际是指个人所得税的“利息、股息、红利所得”税目,主要指对个人在中国境内储蓄人民币、外币而取得的利息所得征收的个人所得税。
我国的利息税始于1950年,当年颁布的《利息所得税条例》规定,对存款利息征收10%(后降为5%)的所得税,1959年利息税停征;1999年根据第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》再次恢复征收,税率为20%;根据第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议修改后的个人所得税法第十二条的规定,自2007年8月15日起,税率由20%降至5%;2008年10月9日起暂免征收利息税。
企业银行存款利息所得税收
企业银行存款利息收入按企业所得税率征收。
利息所得税收——银行存款利息
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债券利息所得税收
个人持有债券的利息所得
《个人所得税法》第四条第二款:国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税;
《个人所得税法实施条例》第十二条:税法第四条第二项所说的国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所说的国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。
目前,个人持有经批准发行的企业债和公司债而取得的利息收入按个人利息所得征收个税,税率为20%。
企业持有债券的利息所得
《企业所得税法》第二十六条规定:企业的国债利息收入为免税收入。
利息所得税收——债券利息
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基金持有债券的利息所得
根据财税[2002]128号《关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》的规定:对基金取得的股票的股息、红利收入,债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公司、发行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税;对投资者(包括个人和机构投资者)从基金分配中取得的收入,暂不征收个人所得税和企业所得税。
利息所得税收——债券利息
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个人获得的股息红利所得
根据《个人所得税法》,个人股息、红利所得税率为20%。目前,个人从非上市公司获得的股息红利所得按20%的税率征收个人所得税。根据[2005]102号财政部国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》,从2005年6月13日起,对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。
国税发[1997]198号《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》: 一,股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息,红利性质的分配,对个人取得的转增股本数额,不作为个人所得,不征收个人所得税;二,股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息,红利性质的分配,对个人取得的红股数额,应作为个人所得征税。
国税函发[1998]333号《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所
得税问题的批复》:从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实
际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增
加注册资本。因此,对属于个人股东分得再投入公司(转增注册