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企业税收策划风险及化解途径
税收是国家作为公共主体对企业经营成果的分配，企业的营业收入扣除一系列税费之后形成的净利润才成为企业真正的价值，由此可见税收对企业经营的影响略见一斑。税收筹划活动在这种背景下就显得相当重要了。税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种财务筹划行为。税收筹划要符合法律法规的要求，否则，会产生法律风险，对企业造成无形损失；选择的纳税方案要正确、合理，能够实现企业税收利益最大化；税收筹划涉及的范围广，包括生产、销售、投资等环节，因此，企业需要合理运用税收筹划将为企业减轻税收负担，提高税后利润，实现企业价值最大化。 一、税收筹划的主要风险 （一）违法违规风险 违法违规风险表现为由于纳税人所谓的税收筹划行为违反了相关的法律法规，以及在形式上看起来似乎符合法律法规的规定，但在实质上却违反了法律法规的立法精神，遭到法律惩罚导致税收筹划失败的风险。 （二）片面性风险 片面性风险是指纳税人在进行税收筹划时，没有从整体的角度考虑问题，缺乏对筹划行为的综合考虑。片面性风险主要表现在三个方面。①只关注某一税种或者某几种税种负担的降低，忽视了对企业整体税收负担的考虑；②虽考虑了企业整体税收负担的降低，但没有考虑对企业税后利润的影响；③只考虑到税收筹划方案给本企业带来的利益，忽视了该方案对他人利益的损害。 （三）环境改变风险 税收筹划是建立在企业内部经营活动和外部经济、法律环境下的活动，税收筹划必须在一定的环境下进行。企业生产经营环境有内部和外部环境之分。 （1）筹划人员素质。税收筹划是一种专业性活动，要求筹划人员具有一定的专业知识，另外，需要对企业的经营活动、税收筹划方案有一个全面的认识，不然，会出现片面性风险。（2）成本因素。税收筹划会产生一定的成本，包括人力、物力、财力以及机会成本，如果不考虑成本，则是一种无效性的筹划。 （1）经济环境变化。企业周围的经济环境，比如经济是否稳定增长、是否存在通货膨胀或者通货紧缩、市场供求是否均衡以及国际收支状况都会对企业产生不同程度的影响。由于这些影响不可预知，这将导致企业的税收筹划由于不确定因素带来风险。（2）政策变动风险。税收筹划所依据的政策法规处在不断变化当中，如果筹划人员没有及时更新这些变化的政策法规，必然会导致筹划失败。 二、企业应对税收筹划风险的策略 面对以上风险，企业必须有针对性地采取一些措施加以应对。 （一）熟悉有关的法律法规及税收法规，合法合理开展税收筹划 税收筹划在形式上、内容上必须符合相关法律法规和政策制度的要求和精神，充分体现税收筹划的合法性与合理性。另外，我国与税收筹划相关的政策法规层次多、涉及面广，特别是税收政策，常常随着经济情况的变化和税制改革的需要而不断修正，这为企业的税收筹划带来了一定的困难，为此，企业应充分利用先进的计算机网络建立起一套适合自身特点的税收筹划信息系统，及时了解税收筹划相关的政策法规信息。 （二）总揽全局，避免片面性风险 税收筹划的目的是减轻税收负担、提高税后利润和企业价值最大化，税收筹划需要耗费一定的成本，同时还涉及到其他相关主体的利益，所