文档介绍：*
第3章 应收款项
一、本章教学目的与要求
了解应收票据、长期应收款涵义，熟练掌握带息应收票据、商业折扣和现金折扣的财务处理;重点掌握坏帐损失备抵法的核算及应收债权出售和融资的帐务处理。
二、本章重点与难点
带息应收票据的计算；应收票据的贴现；坏帐损失的核算；应收债权出售和融资的核算。
三、关键概念
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应收款项的特点与管理
应收票据
应收账款
其他应收款及预付账款
第３章 应收款项
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应收款项的特点与管理
特点
1) 在企业销售过程中形成的债权；
2) 入账时间和入账价值；
3) 评价客户信用水平的客观依据；
4) 正确计提坏账准备。
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应收款项的管理
1)核定应收账款成本；
2)制定信用政策；
3)应收账款的明细分类处理；
4)编制销货日报表、收款日报表和应收账款月报表，格式:
表1 销 售 日 报 表
年 月 日
客户名称
货名
单位
数量
单价
金额
应收账款总额
销售折扣
备注
主管： 制表：
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表2 收 款 日 报 表
年 月 日
客户名称
货
名
发
货
期
发货单编号
贷方账户
收 款 内 容 摘 要
销售收入
应收账款
现
金
支
票
付
款行
支票号码
到期日
折
扣
折
让
退
货
其
他
主管： 制表：
表3 应 收 账 款 明 细 账
客户编号：
客户名称： ： 地址：
年
凭证编号
摘 要
借 方
贷 方
结 余
月
日
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表4 应 收 账 款 月 报 表
年 月
客户名称
上月结余
本 月 销 货
本 月 收 款
应收账款余额
备注
现销
赊销
合计
现金
票据
折让
退货
合计
合计
“应收账款” 明细账的借方余额合计应与总分类账的借方余额相等。
月末，根据应收账款月报表，汇总所有购货客户的应收金额、折让、退货等情况，其格式如表4
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应收票据的概念和种类
应收票据：企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
应收票据
1)按承兑人分类
分商业承兑汇票和银行承兑汇票。
2)按是否计息分类
分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种:
我国目前主要使用不带息商业汇票。
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应收票据的确认与计价
两种确认方法：
①按票据的面值确认，适合期限较短的票据；
②按票据未来现金流量的现值确认，理论上更可行。
1)带息票据
销售商品收到时，
借：应收票据（票面价值）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
抵付欠款收到时，借：应收票据
贷：应收账款
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【例1】亚通管材2009年2月发生下列有关业务：
①2月4日，向A公司销售产品一批，货款50 000元，增值税率为17%，销售商品时收到购货方签发并承兑汇票一张，面值58 500元，期限3个月。
②2月18日，B公司寄来一份期限为5个月的银行承兑汇票，面值46 800元，抵付前欠货款。