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2021年初级会计职称《初级会计实务》考试题库及答案
一、单选题
，为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：单位：万元2019年12月份A公司发生如下交易或事项：（1）12月5日，向甲公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，，销售商品实际成本为45万元。款项尚未收到。（2）12月7日，向乙公司销售材料一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为20万元，，销售材料实际成本为18万元，收到货款存入银行。（3）12月20日以自产的产品作为福利发放给职工，该批产品市场售价5万元（不含增值税），成本3万元。（4）12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。（5）12月用银行存款支付税收滞纳金1万元。（6）2019年递延所得税负债发生额为25万元，递延所得税资产发生额10万元。（7）A公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）企业银行本票存款10万元，收到商业承兑汇票8万元，库存现金15万元，银行结算账户存款40万元，则企业资产负债表中“货币资金”项目的金额为（）万元。
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A、18
B、65
C、55
D、50
答案：B
解析：货币资金项目金额=10[其他货币资金]+15[库存现金]+40[银行存款]=65（万元）。收到商业承兑汇票是属于应收票据，不属于企业的货币资金。
，用银行存款支付180万元，20万元未付。按照权责发生制和收付实现制分别确认费用（）万元。
A、180、20
B、20、180
C、200、180
D、180、200
答案：C
解析：权责发生制应按200万元确认，而收付实现制按实际支付的180万元确认。
3.（2018年）应付商业承兑汇票到期企业无力支付票款，下列各项中，应按该票据余额贷记的会计科目是（）。
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A、应付账款
B、短期借款
C、其他货币资金
D、其他应付款
答案：A
解析：单位无力支付商业承兑汇票票款的，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。
，属于资产负债表中“流动负债”项目的是（）。
A、长期借款
B、预付款项
C、合同负债
D、应付债券
答案：C
解析：选项AD，长期借款和应付债券属于资产负债表非流动负债项目；选项B，预付款项属于资产负债表流动资产项目。
5.（2018年）2017年10月9日，某事业单位购入一台不需要安装的专用设备，用于本单位的专业业务活动，设备价款为580000元，由财政直接支付，假定不考虑其他因素，该事业单位购入固定资产的账务处理为（）。：固定资产580000贷：：事业支出580000贷：：固定资产580000贷：财政拨款收入580000
A、借：事业支出580000
B、贷：财政拨款预算收入580000
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C、借：固定资产580000
D、贷：事业收入580000
答案：C
，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费为15万元）。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2019年度应确认的应纳税所得额为（）万元。
A、285
B、300
C、290
D、280
答案：B
解析：应纳税所得额＝税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＝300－15＋5＋（25－15）＝300（万元）。
，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。
A、税金及附加
B、主营业务成本
C、销售费用
D、管理费用
答案：A
解析：会计分录如下：借：税金及附加贷：应交税费——应交车船税
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8.（2017年）某企业2016年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2016年度利润表“所得税费用”项目本期余额为（）万元。
A、
B、301
C、374
D、
答案：B
解