文档介绍：增值税纳税评估指标体系及分析方法
纳税评估指标： 是税务机关筛选评估对象， 进行重点分析时所采用的主要指标。分为：通用分析指标和专用分析指标两大类，使用时可以根据实际工作情况不断进行细化和完善。
纳税评估指标预警值： 是税务机关根据宏观税收分析、 行业税负监
控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内部相关信息， 运用数学方法测算出：算术、加权平均值以及合理变动范围。
算术预警值： 应综合考虑地区、规模、类型、生产经营季节、税种等因素，考虑同行业、同规模、同类型纳税人各类相关指标的若干年度的平均水平，以使预警值更加真实、准确和具有可比性。纳税评估指标预警值可以根据自己地区的实际进行确定。
纳税评估的分析方法
、对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核对比，以确定进一步评估分析的方向和重点；
、通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；
、将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；
、将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；
、根据不同税种之间的关联性和勾稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳税相关税种的异常变化；
、应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和累计的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；
、通过对纳税人生产经营结构、主要产品能耗、五号等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
评估结果的处理
、对纳税人评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正；
、对纳税人评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人；
、对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实；
、发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处
理。
审核分析纳税资料的重点
、纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务。各类纳税申报附送的各类低扣、列支凭证是否合法、真实、完整。
、纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确；申报数据与税务机关所
掌握的相关数据是否相符。
、收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法的规定。申请减免缓抵退税、亏损结转、获利年度的确定是否符合税法的规定并正确履行相关手续。
、与上期和同期申报纳税情况有无较大差异。
、税务机关和税收管理员认为应该审核的其他数据。
一、疑点问题分析
疑点分析是在综合分析的基础上，根据确定的疑点分析指标筛选
出异常地区或行业的具体异常企业名单，制定检查方案，下发基层税
源管理部门进行纳税评估的过程。在疑点分析中可选择以下指标，或
者根据增值税管理的需要进行扩充或增减， 但对于上级国税机关已经
确认的应必须选用。
（一）变更法定代表人的商业一般纳税人领购开具增值税专用发
票异常问题；
（二）一般纳税人（包括工业、商业以及辅导期一般纳税人）增
值税税负偏低问题；
（三）一般纳税人进项税额增幅高于销项税额增幅
10% 以上问题 ;
（四）工业小规模纳税人纳税异常问题 ;
（五）利用废旧物资销***抵扣不实问题
;
（六）利用农产品收购统一发票抵扣不实问题;
（七）海关完税凭证抵扣不实问题 ;
（八）运费发票抵扣不实问题 ;
（九）增值税专用发票存根联滞留票问题
;
（十）达到一般纳税人认定标准的小规模企业问题；
（十一）连续三个月零税申报企业问题；
（十二）同时具备下列条件的异常企业问题：
1
、税负率小于等于 % ；
2
、销售额与上