文档介绍：企业会计准则第企业会计准则第 19 19 号号——外币折算外币折算第一节外币折算概述第二节记账本位币的确定第三节外币交易的会计处理第四节外币财务报表折算第五节新旧比较与衔接第一节外币交易概述经济全球化的要求; 统一反映财务状况、经营成果和现金流量第二节记账本位币的确定一、记账本位币的确定(一)企业记账本位币的确定记账本位币,是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。企业选定记账本位币,应当考虑下列因素: 1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格,通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算; 2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用,通常以该货币进行上述费用的计价和结算; 3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。第二节记账本位币的确定(二)境外经营记账本位币的确定企业选定境外经营的记账本位币,除考虑上述因素外,还应当考虑下列因素: 1、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性; 2、境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重; 3、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回; 4、境外经营活动产生的现金流量是否是以偿还其现有债务和可预期的债务。第二节记账本位币的确定二、记账本位币的变更(一)企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。(二)企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化,确需变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。第三节外币交易的会计处理(一)外币交易的种类外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。包括: ; ; 。第三节外币交易的会计处理二、折算汇率二、折算汇率(一) (一) ““即期汇率即期汇率””,通常是指当日中国人民银行公布的人民,通常是指当日中国人民银行公布的人民币外汇牌价的中间价。币外汇牌价的中间价。但,外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当交但,外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项,应当交易实际采用的率利,即银行买入价或银行卖出价。易实际采用的率利,即银行买入价或银行卖出价。例如,以人民币买入例如,以人民币买入 1000 1000 美元,当日中间价美元,当日中间价 1 1美元美元= = 元元人民币人民币, ,银行卖出价银行卖出价 1 1美元美元= = 元人民币元人民币. . 借借: :银行存款银行存款( (美元美元) 8100 ) 8100 财务费用财务费用——汇兑差额汇兑差额 50 50 贷贷: :银行存款银行存款( (人民币人民币) 8150 ) 8150 第三节外币交易的会计处理(二)即期汇率近似汇率,是“按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率”,通常是指当期平均汇率或加权平均汇率等。通常,应采用即期汇率折算,汇率波动不大的,为简化核算,可采用与即期汇率近似的汇率。但前后各期不得随意变动。第三节外币交易的会计处理三、交易日的会计处理采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额例账本位币是人民币,属于增值税公司记账本位币是人民币,属于增值税一般纳税企业。一般纳税企业。 20 20 × ×7 7年年5 5月月 12 12 日,从国外购入日,从国外购入原材料,共计原材料,共计 50 000 50 000 美元,当日的即期汇率为美元,当日的即期汇率为 1 1美元美元= = 元人民币,按照规定计算应缴纳的元人民币,按照规定计算应缴纳的进口关税为进口关税为 39 000 39 000 元人民币,支付的进口增值元人民币,支付的进口增值税为税为 72 930 72 930 元人民币,货款尚未支付,进口关元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付。; 税及增值税已由银行存款支付。; 12 12 月月 31 31 日的日的即期汇率为即期汇率为 1 1美元美元= = 元人民币。不考虑其他元人民币。不考虑其他相关税费。相关税费。第三节外币交易的会计处理借:原材料 429 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 72 930 贷:应付账款 390 000 银行存款 111 930