文档介绍：2014 年亿信集团财务培训主讲人:田莉莉培训目的为了适应 2015 年新的税务要求,加强财务人员对“查账征收”的认识,以及对可能涉及的各项税种的有关知识的了解。集团财务管理中心特组织本次培训,目的是进一步提高财务人员对相关财务核算方法、税收政策法规的理论和应用水平,拓宽知识层面,更新知识结构,从而提升财务部门整体的工作质量和工作效率。 Part1 定额征收与查账征收的区别及查账征收应注意的问题 Part2 酒店可能涉及的税种 Part3 营业税及房产税的税务筹划(六个案例) Part4 企业所得税新政策及税前列支的重点与难点 CONTENTS 目录一、定额征收与查账征收的区别 1、什么是定额征收? 定额征收,简称“定期定额”,亦称为“双定征收”,是由税务机关对纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额,分期征收税款的一种征收方式。适应于账簿、凭证不健全或者没有记账能力 2、什么是查账征收? 查帐征收也称“查帐计征”或“自报查帐”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况,向税务机关申请其营业额和所得额。这种征收方式适用于帐簿、凭证、财务核算制度比较健全,能够据以如实核算,反映生产经营成果,正确计算应纳税款的纳税人。区别 :由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款 :是税务机关对纳税人的财务报表和帐薄记录进行审查计征查账征收应注意哪些方面? ,特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。 2. 查资金流入是否与销售额相比是否正常,有无已收款未确认收入的情况,从而稽查是否有无偷漏税情况。 3. 查应纳税情况,是否有少报,少交税款的情况。 ,是否有多结转的情况存在。 ,是否有多提情况存在(特别是与工资有关的项目);是否存在多摊情况(待摊费用、无形资产摊销);列支渠道是否正确(特别是与福利费项目有关的);按实扣除项目是否计算正确(特别是招待费项目) 二、酒店可能涉及的税种 1、营业税 2 、城市维护建设税和教育费附加 3 、城镇土地使用税 4 、房产税 5 、印花税 6 、个人所得税 7 、企业所得税 1、营业税?营业税是对服务类企业所征收的主要税种,是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所征收的税种。酒店、餐馆、旅店、酒吧、茶馆等,都是典型的服务类企业。营业税是按经营收入净额的一定比例征收的,经营收入净额是指扣除折扣后的实收款,如酒店客房对房价打折, 网吧对非繁忙时段上网打折,扣除折扣款为实收款,即净额。营业税税额不受成本、费用高低的影响(1) 酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率 ,指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。服务业的营业税税率为 5% ,包括经营歌厅、舞厅、卡拉 OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所,以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税娱乐业执行 5%~20% 的幅度税率※所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质,准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如,利用管理的房屋直接经营一家网吧和把房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同, 前者是经营酒吧,属于娱乐业;而后者则是出租房屋,属于服务业。(2) 酒店餐饮企业营业税的特别处理?兼营不同税目的应税行为根据税法规定,酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的,应当分别核算不同税目的营业额,然后按各自的适用税率计算应纳税额;未分别核算的,将从高适用税率计算应纳税额。税务筹划案例一 、餐饮业务的同时,又设立了歌舞厅对外营业,某月该酒店的业务收入如下:客房收入 150 万元,餐厅收入 50 万元,歌舞厅收入 50 万元,已知服务业税率为 5% ,娱乐业税率为 20% ,请问,该酒店该如何对其营业税进行筹划? (1)、如酒店未分别核算不同兼营项目,则计征营业税时从高适用税率,该酒店应纳营业税税额为:( 150+50+50 )* 20%=50 (万元) (2)、如果酒店分别核算不同兼营项目,则各项收入适用各自税率分别核算应纳税额,应纳营业税税额为:( 150+50 )* 5%+50 * 20%=20 (万元) 可节税: 5