文档介绍：财务报表财务报表审计目标和审计过程
第一节财务报表的审计目标
一、审计目标的含义与演变
（一）含义:在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到
的境地或最终结果。
总目标 & 具体目标两个层次。
（二）审计总目标的演变
审计产生—20世纪初，查错防弊（英式审计）
1912R·H·蒙哥马利，《审计理论与实务》：审计的目标是确定一个
企业的财务状况和盈利能力，查找舞弊和错误是次要目标。
1929-1933，经济大危机，对审计目标的看法出现很大分歧。
1940-1980s，审计目标是确定财务报表的公正性，即对财务报表是否公
正发表意见。同时，降低了查错防弊的重要性，次要目标。
80年代后，审计目标是确定财务报表的公允性。
新形式：采用“风险导向”的审计模式，以审计风险的评价和控制为立
足点。
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社会需求
国家法律
法庭判决
会计师职业团体
审计目标
期望差<br****惯法国家
二、影响审计目标的因素
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三、我国财务报表审计的总目标
根据《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标一
般原则》，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财
务报表的下列方面发表审计意见：
（1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；
（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、
经营成果和现金流量。
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四、财务报表审计的业务循环
（一）循环审计法与项目审计法
项目审计法按照财务报表的项目来组织财务报表的审计，它与被审计单
位账户设置体系及会计报表格式相吻合。
循环审计法按照被审计单位的业务循环组织财务报表的审计，与按业务
循环进行的内部控制测试直接联系。业务循环是指处理某一类经济业务的
工作程序和先后顺序。
审计实务通常把企业的业务循环分为销售与收款循环、购货与付款循
环、生产循环、筹资与投资循环。
（二）各循环之间的关系
货币资金
筹资与投资循环
销售与收款循环
购货与付款循环
生产循环
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审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，由审计总目标和被审计
单位管理层认定确定。
一、管理当局对财务报表的认定
认定：各种陈述所包含的内容。例如：
第二节与各交易、账户余额、列报相关的
审计目标
财务报表中的陈述：货币资金 100000元（人民币）
其中的内容包括：
① 企业有货币资金——货币资金是存在的；
②企业全部的货币资金都包含在内——没有遗漏；
③该货币资金是“企业”的——企业享有对它的所有权；
④金额是100000元——没有错计；
⑤货币资金的使用不受限制——充分的披露。
存在或发生
完整性
权利与义务
估价与分摊
表达与披露
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（一）与各类交易和事项相关的认定

记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。
发生认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不曾发生的项目记入
财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。
2. 完整性
所有应当记录的交易和事项均已记录。
完整性认定是针对漏记交易，即潜在低估的。

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。
注意准确性与发生、完整性之间的区别。

交易和事项已记录于正确的会计期间。

交易和事项已记录于恰当的账户。
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（二）与期末账户余额相关的认定

记录的资产、负债和所有者权益是存在的。
2. 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有和控制，记录的
各项负债确属被审计单位应履行的义务。

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之
相关的计价或分摊调整已恰当记录。
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（三）与列报相关的认定

披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。
2. 完整性
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。

财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表达清楚。

财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
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二、一般审计目标
从认定中导出九个一般审计目标（适用于多个项