文档介绍：预算单位零余额账户账务处理探讨
2010-4-29 10:54中国财务总监网 【大 中小】【打印】【我要纠错】
预算单位零余额账户应用于行政单位会计和事业单位 会计中，进行财政授权支付。在办理授权支付业务时，先由 代理银行根据支付令，通过预算单位“零余额账户”将资金支 付到供应商或收款人账户。虽然支付指令由单位下达，但财 政不再将货币资金拨付到预算单位，而是将用款额度划拨到 预算单位的“零余额账户”，于当日营业终了前由代理银行依 照财政部批准的用款额度与国库单一账户清算，财政授权的 转账业务一律通过预算单位零余额账户办理。
一、财政授权支付方式下收入、支出确认
预算单位应设置“零余额账户用款额度”科目。该账户可 以办理转账、提取现金等结算业务；可以向本单位按账户管 理规定保留的相应账户划拨工会经费。预算单位可以根据预 算载明的用途，将财政补贴住房公积金、医疗保险费通过零 余额账户转入单位基本存款账户，再通过基本存款账户将有 关资金分别划拨到住房公积金管理中心和社会保险局。代扣 个人所得税由该户直接上缴。现以甲事业单位为例（简称甲 预算单位，下同），探讨“零余额账户”在预算会计中的账务 处理。假设甲预算单位实行国库集中收付制度下的财政授权
支付。
甲预算单位收到代理银行盖章的“授权支付到账通 知书”月授权额度为400万元，该额度记入“零余额账户”和 “财政补助收入”。
借：零余额账户用款额度4000000
贷：财政补助收入——财政授权支付4000000
甲预算单位购买材料9万元
借：库存材料90000
贷：零余额账户用款额度90000
甲预算单位购置固定资产16万元
借：事业支出160000
贷：零余额账户用款额度160000
同时
借：固定资产160000
贷：固定基金160000
甲预算单位从“零余额账户”提取现金1万元
借：库存现金100130
贷：零余额账户用款额度10000
(5)甲单位报销差旅费2000元
借：事业支出2000
贷：库存现金2000
(6)库存现金超限额的处理。预算单位将超过库存限 额的现金缴存“零余额账户”，单位在填写现金缴款单时，注 明提取现金开具的支付凭证号后两段数字，依据代理行盖章 的现金缴款单用红字登记在“零余额账户”贷方,同时贷记“库 存现金”。这样处理解决了因单位在缴库存现金时“零余额账 户”上产生余额的问题。
甲单位缴库存现金5000元
借：零余额账户用款额度5000
贷：库存现金5000
(7)在零余额用款额度不足的情况下，单位用基本账 户垫付特殊款项处理：事后甲单位向财政部门提出特殊转款 申请，经批准后方可由“零余额账户”向基本户还款。预算单
位未经财政批准，不得将零余额账户的资金转入单位基本户 或其他户。
二、对账处理
处理完当月账务后，应就单位“零余额账户”与代理银行 提供的对账单核对财政授权支付的额度、支出数、额度结余 数，经双方签证后的对账单由事业单位随同月份会计报表逐 级上报。每日终了，事业单位应编制现金日报表。需注意：
（1）预算单位出纳账上的“零余额账户”借方余额应该与银行 的预算单位财政支付额度对账表的期末结余额度一致；（2） 预算单位“零余额账户”借方反映的是单位从财政收到的零余 额用款额度，与单位财务账上的