文档介绍：___ 西乡分局培训课件?一、进料加工核销流程?二、相关概念及规定?三、实耗法核销操作?四、核销分类处理表企业填报核销申请表审核系统提取联管信息生成实际分配率反馈表企业确认计算结果企业调整两个抵减额和生成本年度计划分配率审核系统生成核销表填写调整报告表( 6-1 、 6-2 ) ?二、相关概念及规定(一)手(账)册类型纸质手册、电子化手册和电子账册?(二)核销申报时间及所属期?1、核销申报时间:每年 1月1日—4月 20日; ?2、核销申报所属期:当年 12期—次年 03期,例如, 2014 年对 2013 年的海关已核销手(账)册的核销申报所属期为 201312 期—201403 期?一、企业填报核销申请表?1、上年度无手册核销的不用报送,但企业应提供书面说明。?2 、对于纸质手册、电子化手册海关已核销的,企业应尽量在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口货物的免抵退税正式申报、审核。?3、对于 2013 年度出口货物劳务前期单证不齐申报,在 2014 年度 4月15日前未收齐单证且未申请延期申报的,应在办理进料加工手(账)册核销申报前,在《生产企业出口货物免抵退税申报明细表》中进行负数冲减,再按现行政策规定进行免税或征税申报。?对于 2013 年度以来出口货物劳务,单证齐全、信息不齐,无法在免抵退税申报截止期限之内进行免抵退税正式申报的,且未按照国家税务总局公告 2013 年第 61号的规定进行免抵退税备案申报的,不可再进行免抵退税正式申报,应按现行政策规定进行增值税免税或征税申报。?4、填写《核销申报表》应注意以下几点: ?(1)上年度已核销手(账)册号:应逐个填写海关已核销进料加工手(账)册的实际手(账)册号。?(2)报核起始时间:仅电子账册企业填写。应填写电子账册企业已核销的最早报核周期的起始日期?(3)海关核销时间:企业使用电子账册的,应填写电子账册企业已核销的最晚报核周期的截止日期。企业使用纸质手册和电子化手册的,填写海关签发《加工贸易结案通知书》上的核销日期; (纸质手册在提交报核申报表的同时还需要提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案表复印件,海关签发<加工贸易结案通知书>以及应调减免税进口料件的相关进出口报关单复印件) ?(4)出口销售额:填写企业按相应计划分配率参与免抵退税计算的进料加工出口货物 FOB 价。企业在前期已进行购进法虚拟核销申报的(指合同跨越购进法时期和实耗法时期) ,应剔除已按购进法虚拟核销申报的出口销售额。?对于在深圳采用购进法虚拟核销申报期间在海关已核销的手(帐)册,审核系统会默认为该手(帐)册未进行免抵退核销申报,因此,企业仍应在<核销申报表>(帐) 册号填写实际手(帐)册号,出口销售额可填零. ?(5)跨计划分配率年度使用的进料加工手(账)册,应按同一个手(账)号、分不同计划分配率年度填报《核销申报表》,每个年度填写一条记录(第一年应该无)。?(二)税务机关生成《进料加工企业手(账)册实际分配率反馈表》?主管税务机关受理核销申请后,通过出口退税审核系统自动生成《进料加工企业手(账) 册实际分配率反馈表》及电子数据(以下简称“反馈表”),交企业确认。?企业根据实际进出口情况,对《反馈表》中手(账)册的实际分配率及进出口数据进行核对。经核对相符的,企业对该手(账)册进行确认并加盖公章后报送主管税务机关。?经核对不相符的,企业应根据该手(账) 册的实际进出口情况填写《反馈表》报送税务机关。同时需报送附件 6-1 、6-2 的调整数据。