文档介绍：员工股权激励不同持股方式的比较拟上市公司通常采用员工持股的方式, 增强员工对企业的归属感和企业凝聚力, 吸引和留住人才。员工持股方式主要有员工直接持股、通过公司间接持股、通过合伙企业间接持股三种,示意图如下: 企业实施员工持股计划主要涉及持股方式、持股对象、价格、数量、税收等问题, 本文主要讨论不同持股方式的税收及其优缺点,以供参考。专业挂牌上市推荐商: 湖南金通投资管理有限公司成立于 200 5年11月, 是一家专业提供综合金融服务的公司, 主要从事资产管理、贷款融资、投资理财、股交所挂牌上市推荐、股权融资、私募基金的发起与管理等相关业务。专注新三板、股交所挂牌上市保荐, 企业融资、股权投资、私募基金。现为新三板保荐机构、上海股交中心、湖南股交所、深圳前海股交中心授权推荐商, 湖南企业挂牌孵化基地独立运营商。诚寻投资、担保、小贷、银行、券商、园区合作,共创多赢! 合作热线: 400-678-7121 137-8722-6816 徐先生公司地址:长沙市天心区劳动西路 289 号( 贺龙体育馆南门) 嘉盛国际广场 923 室一、员工直接持股方式的税收 1 、关于所得税(1 )限售股转让所得税根据财政部、国家税务总局《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有问题的通知》(财税【 2009 】 167 号)的规定,自 2010 年1月1 日起,对个人转让限售股取得的所得, 按照“财产转让所得”, 适用 20% 的比例税率征收个人所得税。其中, 应纳税所得额= 限售股转让收入- (股票原值+ 合理税费)。如果纳税人未能提供完整、真实的限售股原值凭证的, 不能准确计算限售股原值的, 主管税务机关一律按限售股转让收入的 15% 核定限售股原值及合理税费。因此,员工直接持股时,限售股转让所得税为 20% ,如按核定征收, 税率为股权转让所得的 20%*(1-15%) ,即 17% 。(2) 股息红利所得税根据《个人所得税法》( 2011 ) 第三条第五款, 利息、股息、红利所得税率为百分之二十。根据财政部、国家税务总局《关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税[2012]85 号)规定,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票, 持股期限在 1 个月以内(含1 个月)的, 其股息红利所得全额计入应纳税所得额; 持股期限在1 个月以上至 1 年(含 1 年)的,暂减按 50% 计入应纳税所得额;持股期限超过 1 年的, 暂减按 25% 计入应纳税所得额。对个人持有的上市公司限售股,解禁后取得的股息红利,按照本通知规定计算纳税, 持股时间自解禁日起计算; 解禁前取得的股息红利继续暂减按 50% 计入应纳税所得额, 适用 20% 的税率计征个人所得税。因此, 员工直接持股时, 如果长期持股,在限售期内股息红利的个人所得税率为 10% ,解禁后股息红利的个人所得税率为 5%。 2 、关于营业税(1 )限售股转让营业税根据《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111 号) 规定: “对个人( 包括个体工商户和其他个人) 从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。”因此, 自然人限售股转让不需要缴纳营业税。(2 )股息红利营业税营业税的征收对象为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人, 股息红利不属于营业税的征收范围,因此不需要缴纳营业税。 3 、员工直接持股税收总结综上所述,员工直接持股时: (1) 限售股转让税率为 20% , 如按核定征收, 税率为股权转让所得的 20%*(1-15%) ,即 17% 。(2 )如长期持股,上市后限售期内分红个人所得税率 10% ,解禁后个人所得税率 5%。二、通过公司持股方式的税收 1 、关于所得税(1 )限售股转让所得税公司转让限售股时,公司按 25% 的税率缴纳企业所得税,公司向自然人股东分红时,自然人股东按 20% 的税率缴纳个人所得税。因此,在不考虑税收优惠和税收筹划的前提下,税率为 1-(1-25%)(1-20%)=40% 。如合理避税,税率可以降低不少,但一般限售股转让金额都比较大,因此要大幅降低实际税负比较困难。(2 )股息红利所得税上市公司分红时, 根据《企业所得税法》( 2007 ) 第二十六条, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》( 2007 ),企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。因此,员工持股平台公司从上市公司取得分红时不需要缴纳企业所得税。员工持股平台公司分红时, 自然人股东需要缴纳 2