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2011年注册会计师考试《会计》多选题集训营（3）
21、长城股份有限公司(以下简称长城公司)为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17％，各年企业所得税税率均为25％，按净利润的10％提取盈余公积。
的财务报告于20×9年1月10日编制完成，批准报出日为20×9年4月20日；
20×8年度的企业所得税汇算清缴工作于20×9年3月15日完成。
长城公司20×9年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产车间某设备被烧毁。根据会计记录，被毁设备的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自20×6年12月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10％(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁设备清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。
，收到退货一批，该批退货系20×8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万元，，结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当月确认，但货款和税款于当年12月31日尚未收到。20×8年年末公司对应收甲企业账款按5％计提坏账准备(假设税法规定不可以在税前扣除)。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费及其他费用。
，公司发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出(资本化支出)”的余额20万元在年末尚未转出。
，董事会决定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该项投资的基本情况是：长城公司于20×6年1月1日对乙公司投资900万元，持有乙公司30％的股权，采用成本法核算，并于20×7、20×8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。根据有关资料，乙公司于20×6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000万元；从20×6年至20×8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司20×6、20×7、20×8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为25％。中 华 考 试 网
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，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失20万元。案件基本情况是：长城公司在20× 8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20×8年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20×8年12月31日未决，长城公司确认预计负债30万元。长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。
(1)对于上述事项，下列说法中，正确的有()。
，1月20日发生的火灾造成的损失属于非调整事项
，1月25日发生的销售退回属于调整事项
，1月31日发现的上年度差错属于调整事项
，2月1日董事会决定由成本法改为权益法属于调整事项
，2月18日上年发生的诉讼案件结案属于非调整事项
(2)长城公司对20×9年1月20日发生的事项进行账务处理(20×9年1月份折旧未提)，下列会计分录中，正确的有( )。
：以前年度损益调整720000
累计折旧1280000
贷：固定资产2000000
：固定资产清理720000
累计折旧1280000
贷：固定资产2000000
：其他应收款700000
营业外支出20000
贷：固定资产清理720000
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：应交税费应交所得税140000
贷：递延所得税资产140000
(3)长城公司20×9年1月l日起，对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法，下列说法中正确的有( )。
×9年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响额为90万元
×9年12月31日资产负债表中“盈余公积”的年初数的影响额为15万元
(4)长城公司在对20×9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，下列说法中，正确的有()。
×8年12月31日资产负债表中的“资产总计”。