文档介绍：按税法调整项目金额
练习
某工业企业计税年度的会计利润为1300万元。“财务费用”中列支的借款利息为23万元，其中：；，经核实，其适用利率为7%，同期同类金融企业的贷款利率为5%；有从金融企业的借款实付利息10万元；无其他纳税调整项目。
要求：确定本年应纳税所得额。
分析：……
利息限额=50×5％=＜，只能……（答）需……（答）。
解：
应纳税所得额=1300＋（－）=1301（万元）
复习练习：
某工业企业计税年度的会计利润为130万元。经查，有以下资料：
1、“营业外收入”中有一笔财政拨款20万元；“营业外支出”中有一笔违规经营罚款3万元。
2、“投资收益”中有一笔国债利息收入8万元。
3、“财务费用”中列支的借款利息、费用为17万元，。经核实，其适用利率为7%，相应的一般商业贷款利率为5%。
无其他纳税调整项目。
要求：确定本年应纳税所得额。
解：
1、20万不计入所得，3万不得扣除；
2、8万不计入所得；
3、 ＞ 限额=45×5%=，
。
应纳税所得额=130－20＋3 － 8＋
=（万元）
2、职工工资和随之计提的“三费”
工资部分无限额。
工会经费、职工福利费、职工教育经费限额为工资总额的2%、14%、% 。
职工教育经费超过限额部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
练习
某工业企业计税年度的会计利润为1150万元。当年实发工资总额为400万元，实际计提工会经费9万，职工福利费50万，职工教育经费13万。经核，工资发放符合相关标准和文件。无其他纳税调整项目。
要求：确定本年应纳税所得额。
分析：
工资部分符合规定，无需调整。
工会经费= 400×2％=8 ＜9 ∴……
职工福利费= 400×14％=56 ＞50 ∴……
职工教育经费=400× ％=10 ＜13 ∴……
解：
年应税所得=1150＋1 ＋ 3=1154（万元）
职工教育经费本年不得扣除的3万，可在以后纳税年度结转扣除。
3、捐赠
允扣捐赠的限额=利润总额×12%
利润总额——企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
实≤限——实允扣，不需调整利润；
实＞限——允扣限，将利润调增差额。
练习
某工业企业计税年度的利润总额为1300万元。各项捐赠合计105万元已列入“营业外支出”，无其他纳税调整项目。捐赠项目具体为：①通过“希望工程基金会”向农村寄宿制学校建设工程的捐赠现金50万元；②直接向一希望小学捐赠现金5万元；③通过中国经济改革研究基金会向一公益性图书馆捐赠图书30万元；④通过国家机关向民政部紧急救援促进中心捐赠实物折合人民币20万元。
要求：确定本年应纳税所得额。
分析：按税法规定：
②是不得扣除的捐赠，应……
① ③ ④属于允许扣除的捐赠，
允许扣除的捐赠的限额
=1300×12%=156（万元） ＞ 实际100万元 ∴ ……
解：
年应纳税所得额=1300＋5 =1305（万元）