文档介绍：增值税案例 2 增值税案例增值税案例 2 2 案例 2-1 ?某工业企业为增值税一般纳税人,以一个月为纳税期限。 2007 年7月发生下列经济业务: ?(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为 700 000 元,增值税额为 119 000 元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费 20 000 元。企业因资金不足,上述各款项全部尚未支付,材料尚未验收入库。?(2)上述材料到达验收入库。?(3)接受联营单位投入的一批原材料,专用发票上注明的货款为 40 000 元,增值税额为 6800 元,材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。?(4)接受某公司无偿捐赠的原材料一批,增值税专用发票上注明的货款为 30 000 元,增值税额为 5100 元,材料已验收入库,以银行存款支付相关手续费 300 元。假设所得税税率为 30% 。案例 2-2 ?(5)基本生产车间委托某机修厂修理设备,以银行存款支出修理费 3000 元,增值税额为 510 元。工厂已收到机修厂开具的增值税专用发票。?(6)购入不需安装的新设备一台,取得的专用发票上注明的价款为 20 000 元,增值税额为 3400 元,款项已用银行存款支付。?(7)销售产品获得销售价款 500 000 元,按规定收取增值税额为 85 000 元,款项已收到存入银行。?(8)随同产品出售一批单独计价的包装物,应收取包装物价款为 900 元,按规定收取增值税额为 153 元,款项均未收到。?(9)结转逾期未退还的包装物押金 936 元,适用增值税税率为 17% 。?(10 )委托 A公司代销产品 100 件,协议价为 80 元/件,制造成本为 50 元/件,增值税率为 17% 。A公司把全部产品出售后送来代销清单时,工厂开具增值税专用发票,发票上注明售价为 8000 元,增值税为 1360 元。 A公司实际销售时开具的增值税专用发票上注明的售价为 10 000 元,增值税额为 1700 元。案例 2-3 ?(11)工厂的基建部门因从事某项目的建设领用自制的产品 50 件,每件售价 150 元,每件的实际成本为 100 元,适用的增值税率为 17% 。?(12 )将一批外购的原材料对外投资,原材料账面实际成本为 65 000 元,增值税组成计税价为 70 000 元,适用增值税率为 17% 。?(13 )工厂以自产的一批产品作为福利发放给本厂职工,该批产品实际制造成本为 60 000 元,无同类产品销售价,适用增值税率为 17% 。?(14 )将自产的一批产品送给某灾区,作为抗洪救灾用。该批产品按售价计算金额为 80 000 元,其实际制造成本为 60 000 元,增值税适用税率为 17% 。?(15 )购进一批原材料发生非正常损失 10 000 元,经查实其中有 7000 元材料是因自然灾害造成的损失,有 2000 元材料发生了霉烂变质,有 1000 元材料因管理人员失职造成丢失。该批材料在购进时增值税专用发票上注明的增值税额为 1700 元。?(16 )工厂因火灾烧毁一批自制库存商品,其制造成本为 60 000 元, 其中原材料成本为 40 000 元,该材料适用的增值税率为 17% ,根据保险部门核批,该批发生自然灾害的库存商品应取得保险赔款 10 000 元。?(17 )计算当期应交增值税额。?根据以上业务作出会计分录,登记“应交税费——应交增值税”明细账, 填制增值税申报表。(1)购进原材料一批,取得增值税专用发票上注明的价款为 700 000 元,增值税额为 119 000 元。供货单位交来的运单上反映其代垫运费 20 000 元。企业因资金不足,上述各款项全部尚未支付,材料尚未验收入库。(2)上述材料到达验收入库。?(1)进项税额=119000 + 20000 × 7%=120400 元?采购成本=700000 + 20000 - 1400=718600 元?借:材料采购 718600 ?应交税费——应交增值税(进项税额) 120400 ?贷:应付账款 839000 ?(2)借:原材料 718600 ?贷:材料采购 718600 (3)接受联营单位投入的一批原材料,专用发票上注明的货款为 40 000 元,增值税额为 6800 元,材料已验收入库。假定均享受注册资本份额。?借:原材料 40000 ?应交税费——应交增值税(进项税额) 6800 ?贷:实收资本 46800 (4)接受某公司无偿捐赠的原材料一批,增值税专用发票上注明的货款为 30 000 元,增值税额为 5100 元,材料已验收入库,以银行存款支付相关手续费 300 元。假设所得税税率为 30% 。?(4)借:原材料 30300 ?应交税费——应交增值税(进项税额) 5100 ?贷:待转资产价值——接